Как рассчитать налоги на предприятии

Содержание страницы:

Налог на прибыль: как его посчитать?

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

  • Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
  • Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
  • Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
  • Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
  • Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
  • Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.
  • Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

  • Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
  • Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
  • Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
  • Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.
  • Расчет суммы налога

    Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

  • доход от сбыта товара, услуг;
  • расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
  • внереализационные доходы;
  • внереализационные расходы;
  • убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.
  • Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

  • Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
  • Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
  • Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.
  • Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

    Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

    Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

    Определение дохода и расхода

    Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

  • Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
  • При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.
  • К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

  • арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
  • прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
  • дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.
  • Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

  • доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
  • списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
  • детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
  • курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
  • цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.
  • Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

  • Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
  • Компенсационные начисления, выплаты.
  • Натуральные выплаты.
  • Другие выплаты.
  • Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

    Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

    Расчет налога на прибыль организаций

    Как рассчитать налог на прибыль организаций? Это вопрос интересует не только бухгалтеров крупных компаний, но и начинающих бизнесменов при открытии бизнеса.

    Функции налога

    Налогоплательщиками данного налога, согласно российскому законодательству, являются коммерческие, а также некоммерческие субъекты предпринимательства. Налогообложение прибыли компаний регулируется Налоговым Кодексом.

    Существует несколько функций данного налога:

  • Фискальная. Позволяет государству сформировать бюджет под различные нужды и создать материальную базу для полноценного развития.
  • Регулирующая. Необходима для влияния на экономические процессы, регулирования доходов населения и принятия антикризисных мер. Инструментами регулирования является льготное налогообложение и система платежей, позволяющие влиять на различные сферы экономики.
  • Контролирующая. Дает возможность отследить темпы развития экономики и оценить эффективность налогообложения.
  • Социальная. Обеспечивает предоставление помощи малообеспеченным категориям граждан путем взимания платежей с более обеспеченных.
  • Понятие «налог на прибыль» включает ряд элементов:

  • Субъекты – таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение.
  • Объект – прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании.
  • Ставка налога – определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода.
  • Помимо этого, существуют налоговые льготы, которые влияют на размер налогооблагаемого дохода конкретной категории налогоплательщиков.

    Еще одно важное значение – налоговый период – промежуток времени, на протяжении которого формируется основная налоговая база и уплачивается налог.

    Какие организации являются плательщиками

    В НК РФ ст.246 содержится информация о плательщиках данного налога, ими являются:

  • юридические лица на общей системе налогообложения;
  • иностранные предприятия, у которых прибыль идет через постоянные представительства;
  • зарубежные (иностранные) предприятия, получающие прибыль от источников в России;
  • участники консолидированных групп, которые должны уплачивать налог по специальным правилам.
  • Большую долю налогоплательщиков здесь, конечно, составляют российские предприятия на общем налогообложении. Таких организаций достаточно много.

    Объекты налогообложения

    Объектом в нашем случае служит прибыль предприятия.

    Для отечественных компаний – это сумма полученного дохода от осуществления субъектом хозяйственной деятельности, уменьшенная на сумму учитываемых расходов.

    Что касается иностранных организаций с постоянными представительствами, то учитывают весь полученный доход.

    Налогооблагаемой базой для иностранных предприятий с источниками, расположенными на нашей территории, как правило, являются проценты по обязательствам или дивиденды.

    Относительно консолидированных групп берется во внимание сумма дохода по всем участникам.

    Классификация

    Для расчета суммы нашего налога учитываются не вся полученная прибыль и понесенные затраты. Чтобы сделать правильно расчет налога на прибыль организации, необходимо ознакомиться с классификацией.

    Классификация доходов

    Классификация доходной части определена ст.248 НК. Учитываются суммы, полученные от какой-либо основной деятельности компании, к примеру, от реализации товаров либо услуг независимо от того, они получены в денежной либо натуральной форме.

    Порядок учета может производиться как кассовым методом, так и по начислению. Если использовать принцип начисления, то учитывать операции необходимо в том определенном периоде, в котором те уже были начислены.

    В случае, если используется кассовый метод, то отражать операции необходимо в том конкретном периоде, в котором поступили средства.

    Внереализационные доходы

    Существуют также внереализационные доходы. К ним относятся те, которые получены не от основной хозяйственной деятельности субъекта, а от прочей:

  • от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого;
  • полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам;
  • доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде;
  • кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности;
  • суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств;
  • возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница;
  • полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав;
  • прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.
  • Примерная классификация расходов

    Для уменьшения налогооблагаемой суммы каждое предприятие вправе использовать сумму понесенных затрат, связанных с получением этой прибыли. Однако все эти затраты должны иметь документальное подтверждение.

    Расходы подразделяются на внереализационные и связанные с основной деятельностью. В расходную часть по основной деятельности обязательно включаются материальные затраты и затраты на оплату труда.

    Определение суммы налога

    Перед тем как рассчитать налог на прибыль организаций, необходимо подсчитать налоговую базу. Для расчета необходимо использовать следующую формулу:

    Сумма налога = рассчитанная налоговая база * ставка налога

    Рассчитанная налоговая база, согласно ст. 274 НК РФ, равна сумме прибыли в денежном эквиваленте.

    Прибыль предприятия, подлежащая налогообложению, – это разница между доходами, полученными от реализации, и понесенными затратами (они учитываются в соответствии с НК РФ). Если предприятие получило доходы, выраженные в натуральной форме, то учет осуществляется по рыночным ценам на момент получения.

    Налоговый период и ставки

    Налоговым периодом является календарный год, по отчетным периодам: квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.

    Ставка в 2016 году остается без изменений и составляет 20% от базы. Из этой суммы 2% поступают в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта федерации.

    Существует нулевая ставка для некоторых субъектов налогообложения – это резиденты особых экономических зон. Обладать правом на применение такой ставки могут субъекты, которые ведут раздельный учет по прибыли и затратам в данной зоне и за ее пределами.

    Для сельскохозяйственных предприятий также применяется льготное налогообложение. Если компания получает дивиденды, то ставка налогообложения варьируется от 0% до 30%.

    Порядок и сроки оплаты

    Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи.

    Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты.

    В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании.

    Годовой налог должен оплачиваться не позднее 28 марта после окончания года. Квартальные авансовые платежи осуществляются не позднее 28 числа после окончания квартала и по его итогам.

    Итак, сроки оплаты таковы:

  • за первый квартал – до 28 апреля;
  • за полугодие – до 28 июля;
  • за девять месяцев – до 28 октября.
  • При ежемесячной оплате крайний срок – 28 число каждого месяца, для налоговых агентов в том числе.

    В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. Подача декларации и расчетов соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.

    Налог на прибыль для малых предприятий

    Льготный режим по налогу на прибыль предусмотрен для малых предприятий. Те из них, которые занимаются производством сельхозпродукции, имеют право не оплачивать налог первые два года работы: при условии, что выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки.

    То же касается и производства товаров народного потребления и продовольственных товаров. На третий год ставка составляет одну четвертую налога, а на четвертый год – половину, если выручка от продажи таких товаров не меньше 90% от общей суммы. Срок и порядок оплаты налога такие же, как и у других предприятий.

    Особенности расчета

    Существуют несколько особенностей при определении налогового платежа.

    Данные по финансовой отчетности довольно часто не совпадают с реальной суммой налога на прибыль предприятия. При расчете налога необходимо учитывать постоянные и временные разницы, появляющиеся при отсутствии определенных расходов.

    К постоянным относятся штрафы и пени, которые взимаются государством, и кредитные проценты выше предельной величины по налоговому учету.

    Временная разница возникает из-за расхождений в отчетности, это случается при различных методах расчета.

    Расчет и уплата налога на прибыль организаций: Видео

    Рассчитываем налог на прибыль самостоятельно

    Когда собственное дело находится в стадии становления, экономить приходится практически на всем. Начинающим предпринимателям приходится экономить на всем, чтобы выйти на уровень окупаемости и даже прибыльности. Молодой бизнесмен – и щвец, и жнец, то есть он и руководитель, и работник, и бухгалтером ему часто приходится быть тоже самому. А вот это самое сложное.

    Нет, сколько денег получено, а сколько потрачено, в состоянии подсчитать любой человек, но ведь с них еще налоги платить на до. А высчитывать, сколько нужно отдавать государству, уже не так приятно, как собственные прибыли. Впрочем, процессы эти взаимосвязаны, так что научиться можно.

    Ставка налога на прибыль

    Кроме того, на отдельные виды доходов установлены сниженные ставки (от 15 до 0%), но связаны они в основном с ценными бумагами и дивидентами от них. Так что если вы зарабатываете на акциях и облигациях, читайте статью 284 Налогового кодекса. Если вы с ними не связаны – для определения суммы налога умножайте величину налогооблагаемой базы на 0,2.

    Причем именно базы, а не выручки. Что это такое?

    Как рассчитывается налогооблагаемая база

    У любого предприятия есть доходы и расходы. Так вот разница между ними – и есть эта самая база. Далее, чтобы было понятно, мы будем приводить в пример выдуманную фирму «Купи слона».

    Итак, у фирмы есть:

      основной доход (от продажи слонов),

  • побочный (плата за катание детишек, продажа на удобрения навоза).
  • Есть у нее и расходы:

    • производственные (покупка корма, вывоз отходов),

      зарплатные (нужно платить дрессировщику, менеджеру по продажам слонов, уборщице, сисадмину, который следит за компьютерами в офисе),

      амортизационные (клетки не будут служить вечно, нужно отчислять деньги на то, чтобы со временем их заменить),

    • рекламные (объявления о продаже, красивые плакаты в местах, где на слоне можно покататься и т.п.).
    • Так вот 20 % нужно заплатить не с той суммы, которая получения от продажи слонов, билетов на катание и навоза, а с этой суммы за минусом всех расходов.

      Итак, допустим, в январе 2013 года было продано 10 слонов по 100 тысяч рублей, навоз среди зимы оказался никому не нужен, а детишки покатались на 10 тысяч. Валовый доход – 10х100+10=1010 тыс. руб.

      Слоны съели сена и бананов на 100 тысяч рублей, навоз продать не получилось, поэтому пришлось платить за его вывоз асенизаторам – 10 тысяч рублей. Уборщица получила 10 тысяч рублей, сисадмин – 5, а менеджер по продажам – 30. Дрессировщик был в отпуске, отпускных ему заплатили 15 тысяч. Еще 40 ушло на объявления в газетах.

      В питомнике 10 клеток по 24 тысячи рублей и служат они ориентировочно по два года, то есть 24 месяца. Таким образом ежемесячные затраты на амортизацию одной – 24/24=1 т.р., десяти – 10 тысяч. Итого расходы: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тысяч.

      Налогооблагаемая база – доход 1010 рублей – расход 220 тысяч, то есть 790 т.р. Величина налога на прибыль – 158 т.р.

      Когда платить налог на прибыль? Способы признания доходов и расходов

      Представим такую ситуацию – 10 слонов были проданы в январе, доход был зафиксирован. Вот только покупатели, бродячий цирк, попросили постоплату и протянули с расчетом аж до апреля. А это уже другой квартал, другой отчетный период. Когда платить налог с неполученных денег от состоявшейся сделки?

      Чаще всего – в том периоде, когда сделка состоялась и подписаны соответствующие бумаги – товарная накладная, акт выполненных работ и т.п. Это самый распространённый метод признания доходов и расходов – метод начислений. Все хозяйственные операции проводятся в бухгалтерии, то есть учитываются к дальнейшей выплате налога, в том периоде, когда возникли.

      И даже если денег фактически не поступило, налог с них заплатить придется. В таком случае в январе предприятие несет расходы 220 тысяч и 158 тысяч налога, а откуда их оплатить – непонятно. Разве что слезно просить циркачей погасить в январе задолженность хотя бы по трем с половиной слоникам из 10. Или расплачиваться с поставщиками сена и бананов в апреле.

      Несправедливо? Существует еще и кассовый метод. При этом фиксируются реальные денежные суммы и все операции проводятся теми датами, когда деньги поступили на счет или ушли с него. То есть при кассовом подходе в описанной ситуации налогооблагаемая база составила 0, поскольку доходы превысили расходы, и платить ничего не надо. Зато в апреле придется оплатить весь налог.

      Почему все не пользуются кассовым методом? Объем доходов не должен превышать миллиона рублей за каждый квартал в течение предыдущих 12 месяцев. То есть если слоны пойдут нарасхват и прибыль составит 1,1 миллиона за 3 месяца – с начала текущего года организация обязана перейти на метод начислений.

      Порядок перечисления платежей

      Налог на прибыль оплачивается авансовыми платежами. Обычно их делают двумя способами:

      1. Поквартально – в первом квартале, полугодии, по итогам девяти месяцев. Это способ по умолчанию. В первом квартале оплачивается налог на налогооблагаемую базу по итогам января, февраля и марта, в полугодии – на базу по итогам января-июня включительно за минусом авансового платежа первого квартала, по итогам 9 месяцев – на базу января-сентября минус полугодовой платеж. Если возникнет переплата, она идет в счет будущих отчетных периодов.

      2. Из фактической прибыли. Тут отчетный период не квартал, а месяц, два, три и так далее. Платеж за январь равняется 0,2х налогооблагаемая база за январь, за февраль – 0,2х база за январь-февраль минус платеж за январь и так далее. В такой режим организация переводит себя добровольно, написав заявление в налоговую не позже 31 декабря.
      Тонкости

      Это основы основ того, как исчисляется налог на прибыль. Но существуют и другие режимы налогообложения, когда он не выплачивается, а заменяется единым налогом на вмененный доход либо упрощенным налогом.

      Причем разные системы могут применяться к разным видам деятельности предприятия. Например, с продажи слонов наша выдуманная организация получает слишком большой доход, чтобы его могли перевести на упрощенную систему. Но с катания детишек можно платить налоги как раз по упрощенке – все экономия, не 20, а только 6%. Только тогда учет доходов и расходов по разным видам деятельности придется вести отдельно.

      Налог на прибыль 2018: cтавка, срок уплаты и пример расчета

      Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 05.01.2018

      Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

      Его плательщики — все российские организации, за исключением перешедших на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающихся игорным бизнесом, а также иностранные организации, которые действуют посредством постоянных представительств в РФ и получают доходы от источников в РФ.

      Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

      Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

      Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

      Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению. Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

      Ставка налога на прибыль в 2018 году

      Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20 %, кроме некоторых исключений.

      2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

      Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

      Пример расчета

      Давайте рассмотрим пример.

      Предоплата составила 400 тыс. руб.

      Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб.

      В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

      Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

      Расходы в данном примере за 1-й квартал 2018 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

      Налогооблагаемая прибыль: 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

      Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб[/su_note]

      1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
      2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
      3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
      4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
      5. Сроки уплаты

        Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

        Не правильный расчет
        Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 1,176 тыс. руб., в местные бюджеты – 57,624 тыс. руб.
        Для перечисления в фед.бюджет составит 5,880 тыс. руб., в местные бюджеты 52,920 тыс. руб.

        +1))… в том числе подразумевает не 2% от уже исчисленной суммы налога…а от налогооблагаемой базы 2%…и соответственно 18% в местный бюджет

        Скажите, а зачем в начале примера указано: «Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
        Предоплата составила 400 тыс. руб.» Эти цифры влияют на расчет налога на прибыль? Поясните, пожалуйста.

        про кредит и предоплату, чтобы запутать)

        Прибыль на ставках, самое важное для игрока, и естественно чем больше, тем лучше, я вот регулярно получаю прибыль и прогрессивно увеличиваю банк на прогнозах betsupport ru , и сейчас, после долгого и успешного сотрудничества с ними, могу сказать что они прогнозисты — победители, и дают прибыльные прогнозы.

        ОАО «Свобода» в I квартале были совершены следующие операции: реализована вся произведенная продукция; списаны в производство материалы на сумму 2500 руб.; оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов, — 12000 руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимостью 9000 руб.; оплачены стоимость новой версии компьютерной программы «Консультант Плюс» — 1200руб. и услуги по ее установке- 150 руб. Абонементная плата за текущее обновление материалов программы — 130 руб.; начислена амортизация основных средств — 3000 руб.; произведена оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28000 руб., в том числе в натуральной форме — 15000 руб.; выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.; произведена оплата отпусков сотрудников — 18000 руб., в том числе дополнительно предоставляемых — 3000 руб.; произведена оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организации — 57000 руб.; оплачены транспортные расходы сторонних организаций по перевозке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации, — 25000 руб.; выручка от реализации продукции — 150000 руб.
        Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на прибыль.

        прямые налоги вычислите пожалуйста.

        Подскажите, в первом квартале нового года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

        Подскажите пожалуйста, надо ли платить налог на прибыль? В собственности автомобиль более 3-х лет, шла долгая судебная тяжба из-за заводской неисправности и в итоге заключено соглашение с авто дилером, в котором он обязуется вернуть стоимость автомобиля и неустойку. Надо ли платить налог за неустойку? Спасибо.

        Взял потребительский кредит в банке 300000 руб.
        Будет ли на него начислен налог?

        Кирилл Юрьевич отвечает:

        Конечно нет. Кредит это не прибыль, соответственно и налога на прибыль тоже нет.

        Как рассчитать налог на прибыль 2018: формулы и пример расчета

        Статьи по теме

        Налог на прибыль, наряду с НДС, – самый весомым гнетом для бизнеса. Из-за постоянных изменений налогового законодательства расчет этого налога вызывает наибольшее количество вопросов и у финансистов и у налоговых инспекторов. Рассмотрим пример расчета налога на прибыль в 2018 году.

        Используйте пошаговые руководства:

        О чем эта статья:

        Что надо знать, перед тем как считать налог на прибыль

        Расчет налога на прибыль регулируется Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

        Согласно НК РФ, налог на прибыль состоит из двух частей:

      6. Федеральный, пополняющий общегосударственный бюджет.
      7. Региональный, пополняющий, соответственно, бюджет региона.
      8. В общем случае в федеральный бюджет уплачивается 2% от прибыли организации, а в региональный бюджет поступает 18%. Но каждый субъект Российской Федерации вправе проводить политику налоговых льгот и снижать свою часть ставки (иногда до 0%) с целью привлечения инвестиций в регион.

        Скачайте образцы заполнения платежек:

        Формула расчета налога на прибыль организации

        Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога на прибыль

        Определение налоговой базы

        С определением налоговой базы могут возникнуть сложности, так как не все доходы и не все расходы должны учитываться в расчете налога на прибыль.

        Каждый год в Главе 25 НК РФ происходят изменения, например, в 2018 году:

      9. Введен «прибыльный» инвестиционный вычет. Предприятие может уменьшить сумму начисленного налога на прибыль (не налоговой базы!) на расходы по приобретению, модернизации, достройке основных средств, но не более 90% от общей суммы расходов. Амортизацию по данным основным средствам использовать для уменьшения налоговой базы будет уже нельзя.
      10. Добавились новые статьи к перечню расходов на НИОКР, учитываемых для расчета налогооблагаемой базы.
      11. Утвержден перечень образовательных организаций и программ, образовательные услуги которых могут быть предоставлены для расчета налогооблагаемой базы.
      12. Чтобы посчитать налоговую базу правильно и не вызвать критических замечаний налоговой инспекции, главный бухгалтер и финансовый директор должны отслеживать изменения в налоговом законодательстве и своевременно изменять методологию учета организации (см. подробнее про ставки налога на прибыль организаций в 2018 году ).

        Читайте также:

        Пример расчета налога на прибыль в 2018 году

        Строительно-эксплуатационная компания «Альфа» по итогам 1 квартала 2018 года сформировала отчет о финансовом положении. Применим детализацию к некоторым статьям отчета, чтобы наглядно проследить расчет налога.

        Январь – март 2018 года, тыс. руб.

      13. расходы на спецодежду и СИЗ
    • амортизация ОС, принятых к учету 01.02.2018
    • Валовая прибыль

      34 494

      Коммерческие расходы, в том числе:

    • расходы на оплату труда
    • представительские расходы
    • Административные расходы, в том числе:

    • расходы на оплату труда, в том числе:
    • — премия по итогам работы за год

      Изменение справедливой стоимости инвестиционной собственности

      Убыток от списания гудвилла

      Убыток от списания запасов

      Прочие доходы и расходы, в том числе:

    • имущество, полученное безвозмездно
    • резерв по сомнительным долгам
    • Результат от операционной деятельности

      16 491

      Прибыль до налогообложения

      14 772

      1. Расходы на спецодежду и средства индивидуальной защиты должны быть закреплены нормами выдачи спецодежды организации и не превышать их. В нашем примере компания «Альфа» упустила это из виду и не отразила в учетной политике, поэтому для целей расчета налогооблагаемой базы используются типовые нормы выдачи спецодежды, закрепленные законодательно.

      По типовым нормам выдачи были посчитаны расходы на обновление спецодежды в первом квартале. Сумма расходов составила 1 650 тыс. рублей. Поэтому налогооблагаемые расходы должны быть уменьшены на 2 300 – 1 650 = 650 тыс. рублей.

      2. Представительские расходы относятся к нормируемым расходам для целей расчета налога на прибыль, также как и:

    • расходы на рекламу;
    • расходы на добровольное страхование и пенсионное обеспечение;
    • резервы по сомнительным долгам;
    • расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
    • резервы для формирования социальной защиты инвалидов;
    • компенсации сотрудникам за использование личного транспорта в рабочих целях;
    • нормы естественной убыли материальных ценностей;
    • суммы подъемных;
    • резервы под гарантийный ремонт и обслуживание.
    • Поэтому их величина ограничена законодательно на уровне 4% от ФОТ за релевантный период. Общий ФОТ организации «Альфа» за 1 квартал 2018 года составил 34 738 тыс. рублей, 4% от ФОТ равны 1 390 тыс. рублей, соответственно для расчета налогооблагаемой базы расходы должны быть скорректированы на 1 820 – 1 390 = 431 тыс. рублей

      3. В первом квартале компанией «Альфа» была начислена и выплачена премия руководителям по итогам работы за 2017 год. Однако, суммы и расчет премии были не закреплены ни в трудовых соглашениях, ни в дополнительных соглашениях к ним. Поэтому согласно статье 270 НК РФ премии относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. Налоговая база должна быть скорректирована на полную сумму премии 1 260 тыс. рублей.

      4. В ходе проведенной в январе инвентаризации материальных запасов были выявлены недостачи и порча запасов на общую сумму 346 тысяч рублей. Но расходы от порчи и недостачи материальных ценностей также относятся к нормируемым расходам и регулируются нормами естественной убыли строительных материалов. Согласно нормам были рассчитаны расходы, которые могут быть включены в расчет налогооблагаемой базы. Они составили 125 тыс. рублей. Значит, расходы от списания запасов нужно скорректировать на 346 – 125 = 221 тыс. рублей.

      5. От дружественной компании «Бета» в 1 квартале были получены основные средства на сумму 114 тыс. рублей. Согласно статье 251 НК РФ, эти доходы признаны не учитываемыми при расчете налога на прибыль. Налоговая база должна быть скорректирована на 114 тыс. рублей.

      6. В первом квартале был сформирован резерв по сомнительным долгам компании «Гамма». Просроченная задолженность компании Гамма составила:

    • 50 тыс. рублей со сроком задолженности 50 календарных дней;
    • 40 тыс. рублей со сроком задолженности 105 календарных дней.
    • Резерв под сомнительный долг может быть списан в размере 50% от сумм, просроченных на 45–90 календарных дней, и в размере 100% от сумм, просроченных на 90 и более дней. Также резерв должен быть уменьшен на сумму встречной кредиторской задолженности.

      В примере компания «Альфа» имеет встречную задолженность перед компанией «Гамма» в размере 50 тыс. рублей, поэтому для целей налогообложения может списать лишь:

      (40 + 50 / 2)-50 = 15 тыс. рублей. Расходы должны быть скорректированы на 50 тыс. рублей.

      7. Итого скорректированные финансовые потоки для целей расчета налога на прибыль представлены в таблице

      Особенности расчета налога на прибыль организаций в 2017-2018 году

      Все юридические лица (организации) при осуществлении своей деятельности в пределах Российской Федерации обязаны уплачивать в бюджет страны налог на прибыль. Прибыль – не что иное, как разница между суммой доходов компании и размером всевозможных отчислений и скидок, расходной части, которую несет компания.

      Различают несколько функций введения данного налога, а именно:

      С помощью первой функции государство определяет бюджеты для разных нужд, а также формирует материальную основу для всестороннего развития страны. Регуляторная воздействует, прежде всего, на соотношение экономических процессов, и если возникает необходимость – правительством принимаются соответствующие меры по наиболее оптимальному и правильному распределению доходов российских граждан. Главным инструментом данной функции является взаимосвязь совокупности льгот в налогообложении и соответствующих платежей, позволяющих влиять на экономическую деятельность организаций в целом по стране.

      Аудиторская функция обеспечивает необходимое отслеживание развития субъектов и дает оценку результативности и действенности налогообложения. Социальная функция применима на базе регуляторной и преследует цель помочь малоимущему населению путем взыскания постоянных налоговых выплат с тех слоев граждан, которые обладают высоким уровнем достатка.

      Какие доходы облагаются налогом

      Согласно действующему законодательству и нормам НК РФ, налог на прибыль организаций в 2017-2018 году взимается со следующих видов дохода:

      1. Выручки, полученной от продажи продукции, а также от предоставления услуг.
      2. Доходов, которые не подпадают под пункт 1, то есть:
        • прибыль, от прошедших отчетных периодов, которую обнаружили в этом году;
        • совокупная разница, со знаком плюс;
        • имущество, полученное на безвозмездной основе;
        • пени и штрафные санкции;
        • кредиторская задолженность, которая подлежит списанию;
        • процентные величины по векселям и кредитам на коммерческой основе;
        • процентные суммы, полученные по займам;
        • дивидендные платежи;
        • цена ценностей, определенных при процедуре инвентаризации или выявленных после ликвидации средств, относящихся к основным.

      Не подлежат налогообложению:

      • деньги по предоплате, которые были внесены за продукцию, выпущенную самостоятельно или приобретенную с помощью третьих лиц, если используется метод начисления;
      • материальные средства, вырученные предприятием в соответствии с выполнением обязательств, согласно соглашению о посреднической деятельности, исключение составляет собственное вознаграждение со стороны посредника;
      • гранты и средства целевого финансирования;
      • цена проведенных арендатором усовершенствований имущества, находящегося в аренде.
      • Налог на прибыль организаций также не может применяться к имуществу, полученному на безвозмездной основе, а именно:

      • от частного лица, когда доля гражданина в уставном фонде предприятия достигает более половины;
      • от юрлица, когда его доля в уставном фонде получателя колеблется от 50% и более;
      • от иной организации, когда доля получателя в уставном фонде равна 50% и более.
      • Если же вышеперечисленное имущество на протяжении 12 календарных месяцев передавалось в использование или владение другим лицам, налог на прибыль организаций следует уплатить, пользуясь обычной процедурой, описанной в налоговом законодательстве страны.

        Особенности определения расходов

        Первая группа затрат, определяемая в 2017-2018 году, включает в себя:

      • заработок сотрудников;
      • премиальные расходы;
      • компенсационные выплаты;
      • всевозможные доплаты;
      • единоразовые платежи, выдаваемые за выслугу лет;
      • затраты на оплату трудовой деятельности работникам, с которыми заключено гражданско-правовое соглашение;
      • страховые взносы, касающиеся добровольной и обязательной форм страхования;
      • затраты на оплату труда за время перерыва, независящего от предприятия;
      • отчисления при уменьшении количества персонала и наемных работников или переформатировании компании;
      • материальные активы, отложенные на будущую выплату премий за выслугу лет и отпускных дней;
      • расходы трудовых кадров, рассчитанные на покрытие кредитных и долговых процентов, на покупку или строительство жилищных площадей.
      • Еще одна, не менее крупная категория расходной части под названием «Прочие реализационные и производственные затраты» включает:

      • арендные отчисления;
      • услуги, предоставляемые другими предприятиями;
      • оплата проведения рекламных акций;
      • компенсационные платежи, отчисляемые за использование транспортных средств, состоящих на балансе организации;
      • затраты на командировки;
      • обучение рабочего персонала, курсов повышения квалификации;
      • страхование;
      • лицензии на использование компьютерных технологий.
      • Отдельной строкой вынесены материальные затраты, амортизационные отчисления, которые приходятся на основные средства и также учитываются при вычислении прибыли организаций.

        Величина налога на прибыль организаций

        В 2014 году были внесены изменения в положения НК РФ, в соответствии с которыми в 2017-2018 году учет данного налога ведется, как правило, по 20%-ной ставке, причем 2% подлежат отчислению в бюджет всей страны, оставшиеся 18% – остаются в местной казне.

        Эта ставка действительна только для резидентов России. Иностранные организации вносят платежи, составляющие 20% от совокупного дохода и 10% от пользования или аренды средств передвижения для международных транспортировок.

        Льготники могут рассчитывать на пониженную ставку, равную 13,5%. Отдельные организации, чья деятельность непосредственно связана с акциями и дивидендами, пользуются ставкой 15% и 0%.

        Налог на прибыль отражается в декларации, которая предоставляется сотрудникам налоговых органов в конце календарного года, сами же платежи вносятся ежемесячно на протяжении всего отчетного периода.

        Методы расчета

        К основным методам расчета налога на прибыль организаций относятся:

        1. Метод начисления. Доходная и затратная части показываются в тот отчетный промежуток времени, когда они проводились вне зависимости от числа получения материальных средств. Таким образом, выручка определяется на базе числа отгрузки и предоставления официальной документации по расчетам.
        2. Практикуется также кассовый вариант вычисления налога на прибыль организаций, исходя из которого доходы и затраты учитываются на базе числа получения денежных платежей.
        3. Пример расчета налога на прибыль организаций

          Налог на прибыль = прибыль, подлежащая налогообложению, х процентную ставку.

          Прибыль, подлежащая налогообложению = налогооблагаемые доходы – расходы – убытки с прошедших отчетных периодов

          Пусть доходы ООО «Элит», подлежащие налогообложению, за отчетный период достигли 4 200 000 рублей. Затраты, сокращающие данную сумму прибыли, за тот же временной промежуток составляют 3 000 000 рублей.

          Таким образом, прибыль: 4 200 000 — 3 000 000 = 1 200 000 (денежных знаков в национальной валюте).

          Налоговая ставка сбора, отчисляемого в местный бюджет, равняется 18%. По итогу года налог на прибыль организаций:

          1 200 000 х 0,02 = 24 000 (рублей) – отходит в бюджет страны;

          1 200 000 х 0,18 = 216 000 (рублей) – платится в местную казну.

          Совокупный налог на прибыль достигает: 1 200 000 х 0,2 = 240 000 (рублей).

          Организация «Елена», которая самостоятельно производит товар Х, взяла на себя долговые обязательства по выплате кредита в 1 миллион рублей, где первоначальный взнос составил 400000 рублей.

          За 1 квартал удалось получить доход в 1 770 000 рублей, в том числе НДС – 270 000 рублей. Производственные расходы достигли 560 000 рублей, на выдачу заработной платы было выделено 350 000 денежных единиц.

          Страховые взносы с начисленного заработка равняются 91 000 рублей, амортизационные отчисления оборудования – не более 60 000 рублей.

          Исчисление процентов по кредиту остановилось в значении 25 000 за 1 квартал. Налоговый дефицит по прошедшему отчетному периоду равен 120 000 рублей.

          Итак, расходная часть за 1 квартал определяется в совокупном размере 767 700 рублей.

          Прибыль, с который взимается налог: 1 770 000 — 270 000 — 767 700 — 120 000 = 612 300 (денежных знаков).

          Величина налога на прибыль:

          612 300 х 0,2 = 12 2460 (рублей), из которых:

          612 300 х 0,02 = 12 246 (рублей) – перейдет в бюджет;

          612300 х 0,18 = 110 214 рублей – останется в местной казне.

          Популярное:

          • Опека солнцево Опека солнцево Опубликовано: Ноябрь 25, 2013 Опекунские советы ЗАО г.Москвы (Западный административный округ) Муницип. управления (районы ) Опекунский совет Ирина Николаевна Собес ул.Рейсовая 2я, 25б 8(495)4362871 8(495)4362977 […]
          • Правила игроков на сервере Главная страница / Правила для игроков 1. Общее положение: 1.1. Настоящие Правила обязательны к ознакомлению и соблюдению всеми игроками, находящимися на игровом сервере «Заходи-Не Бойся, Выходи-Не Плачь!», независимо от возраста, […]
          • 18 tsi впускной коллектор 18 tsi впускной коллектор 1. Двигатель HOWO серии WD615 стандарта Евро-2 1-1 Блок цилиндров 1-2 A2677 Крышка распределительных шестерен, картер маховика 1-3 Маслоналивная труба и масляный щуп 1-4 Маслоотделитель 1-5 Коленвал, маховик 1-6 […]
          • Правила благоустройства оренбург ОРСК-Официальный портал Администрации города Орск • Прием граждан «Об утверждении Правил благоустройства территории города Орска» Оренбургская область Орский городской Совет депутатов РЕШЕНИЕ Принято Орским городским Советом […]
          • Приказ минэкономразвития 376 от 16062018 Приказ Минэкономразвития РФ от 14 ноября 2006 г. N 376 "Об утверждении административного регламента Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по предоставлению государственной услуги "Ведение государственного фонда данных, […]
          • Волшебное пребывание Открыл свои двери лагерь с дневным пребыванием детей «Волшебное море» С 25 мая по 13 июля 2018 г. в МБОУ «СОШ № 5» НГО «Волшебное море» ждет своих обитателей. Для детей, проводятся подвижные игры, интеллектуальные конкурсы, соревнования, […]
          • О повышении пенсии инвалидам детства Повышение пенсии инвалидам в 2019 году В 2018-2019 годах году будут значительные перемены в отношении пенсионного законодательства. Правительство подготовило ряд поправок, которые будут направлены в основном на оптимизацию пенсионных […]
          • Правила оформления факса Организация делопроизводства Письма, факсы При составлении писем иностранным деловым партнерам необходимо учитывать, что они составляются по другим правилам. Существуют международные стандарты на основные коммерческие документы, в том […]