Начислен единый налог

Задача: составить проводки

Здравствуйте, уважаемые бухгалтера!
Очень нужна Ваша помощь в составлении корреспонденции. Прошу проверить и указать на ошибки, коих, мне кажется, много
Спасибо!

1. Выдано из кассы под отчет: Д71 К50
а) на командировочные расходы экспедитору Белову С.Л.;
б) на хозяйственные расходы завхозу Купцову Г.Н.

2. Рабочему Сорокину А.А. из кассы выдана депонированная заработная плата Д70 К50

3. Начислена амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации: Д01 К02
а) в цехе;
б) в заводоуправлении

4. Начислена заработная плата за сентябрь: Д70 К51
а) рабочим основного производства;
б) общепроизводственному персоналу;
в) работниками заводоуправления

5. Начислен единый социальный налог в Фонд социального страхования: Д69 К51
а) рабочим основного производства;
б) общепроизводственному персоналу;
в) работникам заводоуправления

6. Начислен единый социальный налог в Пенсионный фонд: Д69 К51
а) рабочим основного производства;
б) общепроизводственному персоналу;
в) работникам заводоуправления

7. Начислен единый социальный налог в фонды медицинского страхования: Д69 К51
а) рабочим основного производства;
б) общепроизводственному персоналу;
в) работникам заводоуправления

8. На основании авансового отчета экспедитора Белова С.Л. затраты по командировке отнесены на общехозяйственные расходы Д71 К26

9. Возвращен в кассу Купцовым Г.Н. остаток неиспользованного аванса Д50 К71

10. Начислено пособие по временной нетрудоспособности Д70 К51

11. Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц Д68 К70

12. На склад оприходованы материалы, поступившие от ОАО «Дельфин». Предъявлен к оплате счет-фактура № 35 от 05.10.2002: Д10 К60
а) медь – 110 т по 1500 руб. за 1 т;
б) НДС
в) сталь 60 т по 600 руб. за 1 т,
г) НДС

13. С расчетного счета оплачена задолженность за материалы ОАО «Дельфин» Д60 К51

14. Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы за август Д51 К50

15. Выплачена по платежным ведомостям заработная плата работникам за август Д70 К50

16. Израсходованы материалы для нужд основного производства: Д20 К10
а) медь – 20 т по 1500 руб. за 1 т;
б) сталь – 25 т по 6000 руб. за 1 т

17. Списаны на основное производство:
а) общепроизводственные расходы; Д20 К25
б) общехозяйственные расходы Д20 К26

18. Поступила из производства на склад готовая продукция, оприходованная по фактической себестоимости Д43 К20

19. Отгружена покупателям продукция и отражена выручка от продажи Д45 К43

20. а) Поступила на расчетный счет сумма выручки от покупателей за проданную продукцию по рыночным ценам, Д51 К90
б) в том числе НДС

21. Списана со счета 43 «Готовая продукция» фактическая себестоимость реализованной продукции Д90 К43

22. Отражены в учете операции по перевозке акционерным обществом «Автотранзит» проданной продукции: Д60 К51
а) акцептован счет-фактура по оплате транспортных услуг;
б) отдельно в счете-фактуре выделен НДС;
в) оплачены расходы по перевозке проданной продукции с расчетного счета

23. Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции Д90 К44

24. Списан финансовый результат от продажи продукции Д99 К90

25. На расчетный счет от ОАО «Парус» поступила сумма неустойки за нарушение условий договора (внереализационный доход) Д51 К91

26. Списан внереализационный доход как сальдо прочих доходов и расходов Д? К91

27. Начислен налог на прибыль Д68 К99

28. Уменьшены обязательства по оплате НДС в бюджет на сумму НДС, уплаченную поставщикам материалов и услуг (списан НДС) Д19 К60

29. Перечислены с расчетного счета:
а) налог на доходы физических лиц в бюджет; Д68 К51
б) единый социальный налог в Пенсионный фонд; Д69 К51
в) единый социальный налог в фонды медицинского страхования; Д69 К51
г) единый социальный налог в фонд социального страхования Д69 К51

Задача: определить сумму единого налога, подлежащую уплате за 1-й квартал

Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Вопрос перемещен. Пожалуйста, обращайте внимание на раздел, в котором Вы размещаете вопрос. Для студентов у нас есть специальный раздел — туда тему и переношу.

Согласно пункту 1 ст.346.20 НК
если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов

Сумму авансового платежа определили правильно.

Сумму единого налога (авансового платежа за отчетный период) уменьшаете на сумму налогового вычета, который включает в себя:
1. Сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог или авансовый платеж. – 3500 руб.
2. Сумму выплаченных за счет средств организации больничных пособий – 1500 руб.

Итого сумма вычетов = 3500 +1500 = 5000.
Эта сумма меньше предельной суммы вычета в размере 6000 руб (12000 х 50%). Поэтому к вычету можно принять всю сумму в 5000 руб.
Поэтому сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за 1-й квартал = 12000 – 5000 = 7000 руб.

Согласно пункту 2 главы 8 ст.56 Бюджетного кодекса В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению
налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 100 процентов;
То есть вся сумма авансового платежа в размере 7000 подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ.

Какие используют проводки по начислению налога УСН в 2018 году

Как правильно вести бухучет упрощенцам? Какие нюансы стоит учитывать и какого порядка придерживаться?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Содержание

Ведь известно, что организации переходят на УСН именно из-за упрощенного ведения налогового и бухгалтерского учета. Какие могут быть сложности и насколько просто отражать операции на спецрежиме?

Что нужно знать ↑

Только уяснив особенности налогообложения УСН, можно определить выгоды и разобраться, насколько удобно будет использовать данную систему.

Для грамотного подхода, бухгалтер обязан ориентироваться в основных нормативных актах, которые регулируют ведение бухучета.

Основные понятия

Компании имеют право применять УСН в соответствии с правилами, описанными в гл. 26.2 НК. В чем суть такого режима налогообложения?

Это специальная добровольная система, при которой упрощается налоговое и бухгалтерское ведение учета, а также сдача отчетности.

Многие налоги заменяются единым, который можно рассчитать по итогам налогового периода, основываясь на результат хоздеятельности.

Так, организации и ИП не должны исчислять:

  1. Налог на имущество.
  2. На прибыль.
  3. НДС (кроме отдельных случаев).
  4. НДФЛ (если компания не выступает налоговым агентом).
  5. Обязательства исчислять сумму к уплате остаются в отношении транспортного, земельного, водного налога и взносов в ПФР и ФСС.

    Какова его роль

    Все предприятия должны вести два вида учета – налоговый и бухгалтерский. Но организации на УСН при этом руководствуются отдельными нормативными актами, согласно которым процедура намного упрощается.

    К примеру, бухгалтерский учет компании на упрощенке не должны вести вовсе, если опираться на положения ст. 4 Закона № 129-ФЗ, утвержденного 21.11.1996 года.

    Есть несколько исключений: фирмы обязуются вести учет ОС и нематериальных активов, и составлять первичную документацию.

    Согласно другому акту (Письму от 17.01.08 № 03-04-06-01/6, а также принятому 11.03.04 № 04-02-05/3/19), компаниям на упрощенном спецрежиме нужно вести полный учет.

    Такие требования касаются только тех организаций, что начисляют дивиденды по истечению налогового периода.

    Какое значение бухучета? К примеру, если фирма имеет прибыль и должна с нее перечислить дивиденды, необходимо будет восстановить бухгалтерский учет и подготовить отчетность.

    Если утрачивается право на применение УСН (сумма ОС и нематериальных активов превышает 100 000 000), предприятие также должно определять остаточную стоимость активов внеоборотного типа согласно нормативным актам о ведении бухучета.

    А значит, целью бухучета является подтверждение права на использование УСН.
    Обязательства ведения бухгалтерского учета появляются и при совмещении двух режимов – УСН и ЕНВД.

    Акционерное общество должно вести бухучет и подавать финансовые отчеты в независимости от системы налогообложения (ст. 88 Закона от 26.12.95 года № 208-ФЗ).

    Согласно законодательству, освобождение от ведения учета не дает права не сдавать бухгалтерскую отчетность. А при отсутствии бухучета это сделать достаточно трудно.

    Нормативные акты

    Какие законы бухучета при УСН действительны? Законодательные акты, которые являются базой бухгалтерского учета:

  6. Закон № 402-ФЗ, утвержденный 6 декабря 2011 года, где оговариваются правила ведения бухучета, права и обязательства и ответственности граждан и компаний.
  7. Налоговый кодекс России.
  8. Приказ Министерства финансов № 66н, утвержденный 2 июля 2010 года, где описаны особенности составления отчетов малыми субъектами предпринимательства.
  9. Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетов в России, что принято Минфином 29 июля 1998 года № 34н.
  10. ПБУ 1/2008 об учетной политике предприятия от 6 октября 2008 года № 106н в редакции № 164н от 18 декабря 2012 года.
  11. ПБУ 4/99 об бухотчетности предприятийот 6 июля 1999 года № 43н, в который вносились изменения от 8 ноября 2010 года (№ 142н).
  12. ПБУ 9/99 о прибыли предприятияот 6 мая 1999 года № 32н, что был изменен 8 ноября 2010 года № 144н.
  13. ПБУ 10/99 по затратам компании от 6 мая 1999 года № 33н (с установленными правками от 27 ноября 2006 года № 156н).
  14. Приказ Минфина от 21 декабря 1998 года № 64н, где оговорены рекомендации по организационным процессам бухучета (описаны планы счетов, особенности проведения инвентаризации, документооборот, форма бухучета и т. д.).
  15. Приказ Министерства финансов и МНС от 13 августа 2002 года № 86н/БГ-3-04/430.
  16. О плане счетов говорится в Инструкции, что была утверждена Приказом Минфина от 31.10.00 № 94н.
  17. ПБУ 6/01 о порядке ведения учета ОС, согласно Приказу Минфина от 30.03.01 года № 26н и от 13.10.03 № 91н.
  18. При ведении учета активов нематериального характера ориентируются на ПБУ 14/2007 (Приказ Минфина № 153н, что был принят 27.12.07 года).

Специфика бухгалтерского учета ↑

Какие особенности ведения бухучета на УСН? Если ли отличия процесса при объекте «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на расходы»?

В независимости от объекта, который используется компанией на УСН, порядок ведения учета прибыли является единым.

В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса, в состав прибыли включают:

  • выручку от реализации продукции или услуг;
  • доход, что является внереализационным.
  • Доходы признают, используя кассовый метод в розничной торговле в соответствии со ст. 346.17 п. 1 НК. Поступления средств бухгалтер должен отражать в КУДиР.

    Не нужно учитывать ту прибыль, что оговорена в ст. 251 НК, а также дивиденды, если они облагаются налогом согласно положениям ст. 214 и 275 НК.

    Суммы внереализационных доходов являются своего рода штрафной санкцией. Отражение такой прибыли необходимо при зачислении сумм на расчетные счета или при поступлении в кассу.

    Не учитывается такая прибыль:

  • деньги и стоимость имущественных объектов, что получены как задаток или залог;
  • взнос в уставной капитал;
  • стоимость имущественного объекта, что был получен согласно посредническим договорам для реализации;
  • заемные финансы.
  • Если компания перешла с объекта «Доходы» на «Доходы минус расходы», затраты, которые были при применении старого объекта, учитывать нельзя, точно так же, как и разницу сумм при ее выражении в условных единицах.

    Доходы минус расходы

    Компании с таким видом УСН имеют возможность платить налоги по ставке, что устанавливалась субъектом РФ (ст. 346.20 п. 2 НК).

    Если организация желает воспользоваться такими правами, то нужно это зафиксировать в учетной политике. Необходимо вести учет материальных затрат.

    Для этого стоит остановить выбор на методе оценивания покупной продукции (пункт 2 ст. 346.16, пункт 8 ст. 254 НК).

    • по цене единицы запаса;
    • по средней цене;
    • по цене первой покупки (ФИФО).
    • Такие же методы применимы для продукции, что покупалась в целях перепродажи (подпункт 2 пункта 2 ст. 346.17 НК).

      Упрощенцы могут уменьшить базу налога на убытки, включить разницу минимального налога и налога, что исчислялся по общим правилам, в затраты следующего отчетного года. Решение также отражают в учетной политике.

      Затраты группируются в соответствии со ст. 5 Положения о составе расходов на изготовление и продажу товара или услуг, что включаются в себестоимость продукции, и в правилах формирований финансового результата:

    • расходы на материальные нужды;
    • на оплату зарплаты;
    • на соцнужды;
    • на амортизацию ОС;
    • на иные расходы.
    • При учете реализации товара или иных имущественных объектов используется счет 90 (для продаж), 45 (для отгруженных товаров), 62 (для проведения расчетов с покупателем и заказчиком).

      Бухгалтерские проводки по начислению налога по УСН ↑

      Рассмотрим основные проводки, которые понадобятся вам при начислении налога.

      Рабочий план счетов

      Предприятия должны составлять рабочий план счетов бухучета. При любой форме нужно вести учет, основываясь на принципы начислений и двойной записи. Суть в том, что все операции отражают на двух счетах (кредит и дебет) так, чтобы суммы равнялись.

      Если компания проводит немного операций, стоит применять упрощенный вид бухучета, когда используется не общий план счетов, а 22 основных счета.

      Единый налог на упрощенке нужно отражать на счетах:

      Авансовый платеж по УСН больше суммы начисленного единого налога

      Пожалуйста, помогите. Запуталась совсем.
      Новая организация, зарегистрированная в 3м квартале перечислила авансовый платеж УСН, который по результатам года оказался больше начисленного единого налога.
      Т.е. 3 кв. 12 000
      4 кв. 10 000.

      Как я понимаю, в данном случае есть два варианта:
      1. писать письмо о зачете авансового платежа за 3 кв. в счет уплаты единого налога
      2. уплатить единый налог, рассчитанный на конец года (10 тыс.). В 1 квартале писать письмо о зачете авансового платежа 3го квартала 2014 г. за 1 квартал 2015 г. (если доходы превысят расходы) или в счет минимального налога.
      Правильно?

      p.s. написала, подумала. похоже не правильно?

      Цитата (sunshi): Здравствуйте.

      Вы по итогам 3-го квартала уже перечислили авансовый платеж на КБК единого налога. В этом случае не надо никакого зачета.
      Или Вы про минимальный налог говорите?

      Проводки при начислении единого налога по УСН

      Новости по теме

      Подписка на новости

      Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Ваши коллеги сейчас читают:

      Подпишитесь на нас Вконтакте

      © 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      ЕСН — Единый социальный налог — Справочник

      Порядок формирования налоговой базы, исчисления и уплаты единого социального налога

      Начисление налога

      В бухгалтерском учете суммы авансовых платежей по налогу отражаются по кредиту счета 69 (68) на отдельных субсчетах в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на которых отражается начисление заработной платы (счета 20, 23, 25, 26, 29, 44, . ).

      Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

      — начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в федеральный бюджет;

      Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) Кредит 69-1-1

      — начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в Фонд социального страхования;

      Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) Кредит 69-3-1

      — начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

      Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, . ) Кредит 69-3-2

      — начислен ЕСН с заработной платы работников в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

      А. И. Иванов является штатным сотрудником ООО «Пассив». За февраль текущего года Иванову была начислена зарплата в размере 10 000 руб. В феврале бухгалтер «Актива» сделал проводки:

      Дебет 20 Кредит 70

      Дебет 20 Кредит 69-1-1

      — 290 руб. — начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС;

      — 2000 руб. — начислен ЕСН в части, зачисляемой федеральный бюджет;

      Дебет 20 Кредит 69-3-1

      — 110 руб. — начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС;

      Дебет 20 Кредит 69-3-2

      — 200 руб. — начислен ЕСН в части, зачисляемой ТФОМС.

      Если фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление ЕСН с заработной платы работников, занятых на этих работах, следует отражать в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

      Дебет 08 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)

      — начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

      Если фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают единым социальным налогом:

      Дебет 91 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)

      — начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов.

      Если сотрудники фирмы выполняют работы, затраты по которым учитывают в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то ЕСН с их заработной платы отражают так:

      Дебет 97 Кредит 69-1-1 (68 субсчет «Расчеты по ЕСН», 69-3-1, 69-3-2)

      — начислен ЕСН с заработной платы работников, занятых выполнением работ, затраты по которым учитывают как расходы будущих периодов.

      Порядок расчета ЕСН предусматривает уменьшение начисленного в федеральный бюджет платежа на сумму налогового вычета (п. 2 ст. 243 НК РФ).

      В качестве такого вычета служит сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленная за тот же период.

      Фирмы-плательщики ЕСН на практике применяют один из двух возможных способов учета пенсионных взносов.

      В первом варианте ЕСН в части федерального бюджета отражают без учета налогового вычета, то есть в сумме, начисленной по полной налоговой ставке.

      А взносы в ПФР уменьшают «федеральную» часть ЕСН. Для этого сумма страховых пенсионных взносов начисляется проводкой: по кредиту — на субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», по дебету — на счете 68 субсчет «Расчеты по ЕСН».

      В результате происходит уменьшение «федеральной» части ЕСН, начисленной по полной налоговой ставке, указанной в статье 241 Налогового кодекса, на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.

      Уплате в федеральный бюджет подлежит та часть налога, которая сформирована в виде кредитового сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по ЕСН». Страховые взносы перечисляются в ПФР в сумме, начисленной по кредиту субсчета 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

      В данном случае страховые пенсионные взносы не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), а отражаются как налоговый вычет по ЕСН. Но такой вариант бухучета не ведет к искажению себестоимости, поскольку вместо страховых взносов в ПФР на затраты списывается полная сумма ЕСН (без учета налогового вычета).

      М. М. Раков, 1957 года рождения, является штатным сотрудником ЗАО «Актив». За февраль текущего года Ракову была начислена зарплата в размере 10 000 руб. Суммы ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно определяются по каждому работнику отдельно.

      Сумма ЕСН с выплат Ракову в феврале месяце в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, составила 2000 руб. (10 000 руб. х 20%). Сумма взносов в Пенсионный фонд на финансирование страховой части пенсии — 1400 руб. (10 000 руб. х 14%). Эти начисления бухгалтер «Актива» отразил в учете так:

      — 10 000 руб. — начислена зарплата за февраль Ракову;

      Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

      — 2000 руб. — начислена сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет;

      Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» Кредит 69-2-1

      — 1400 руб. — уменьшен ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, на сумму начисленных страховых взносов в ПФР за февраль (налоговый вычет). Кредитовое сальдо по счету 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» составляет 600 руб. (2000 — 1400). Эта сумма ЕСН подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 марта текущего года.

      Во втором варианте страховые взносы в ПФР начисляются на счетах учета затрат. Данный способ можно назвать традиционным, поскольку именно он применялся до введения единого социального налога. Он является универсальным, так как подходит для любых организаций: и для тех, кто начисляет ЕСН в общем порядке, и для тех, кто не является плательщиком налога, либо пользуется льготой по статье 239 Налогового кодекса.

      При этом способе в состав затрат включаются обе суммы: и «федеральная» часть ЕСН (за минусом налогового вычета), и страховые взносы в Пенсионный фонд.

      Поэтому сначала бухгалтер должен рассчитать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет, с учетом налогового вычета. Расчет производится в индивидуальных карточках учета сумм начисленных выплат, ЕСН и страховых взносов в ПФР (формы даны в приложении к приказу МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443) по каждому работнику отдельно.

      После этого бухгалтер отражает сумму ЕСН к уплате в федеральный бюджет (за минусом налогового вычета) по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» в корреспонденции со счетами учета затрат.

      Сумма страховых пенсионных взносов начисляется по кредиту субсчета 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» в корреспонденции со счетами учета затрат.

      При этом способе пенсионные взносы отражаются непосредственно на счетах учета затрат.

      Пример.

      Воспользуемся условиями предыдущего примера. Сумма ЕСН по зарплате М. М. Ракова, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета равна 600 руб. (2000 — 1400). Бухгалтер «Актива» сделает такие записи: Дебет 20 Кредит 70

      — 10 000 руб. — начислена зарплата за февраль Иванову;

      — 600 руб. — начислена сумма ЕСН в части, подлежащей уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета;

      Дебет 20 Кредит 69-2-1

      — 1400 руб. — отражена сумма начисленных страховых взносов в ПФР за февраль.

      Сумма 600 руб., отраженная по кредиту счета 69 субсчет «Расчеты по ЕСН», подлежит перечислению в федеральный бюджет до 15 марта текущего года.

      Поскольку существуют разные способы отражения в бухучете сумм ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование, организация должна закрепить выбранные варианты в учетной политике. В ней нужно отразить следующие моменты:

      — на каком счете (68 или 69) отражаются расчеты по ЕСН;

      — в какой сумме начисляется в бухучете «федеральная» часть ЕСН — без учета налогового вычета или за минусом налогового вычета;

      — каким образом начисляются страховые взносы в ПФР — на счетах учета затрат (издержек обращения) или в виде уменьшения расчетов с федеральным бюджетом по ЕСН.

      Обратите внимание: компаниям, которые работают на «спецрежимах» (УСН, ЕНВД и ЕСХН), а также тем, кто совмещает два режима налогообложения (например, ЕНВД и общую систему налогообложения), подходит только второй способ отражения в учете взносов на обязательное пенсионное страхование — на счетах учета затрат.

      Ведь первые не являются плательщиками ЕСН, но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. А вторые не начисляют ЕСН на выплаты работникам, занятым в деятельности, облагаемой по специальному налоговому режиму. Другой способ учета (через уменьшение ЕСН на сумму налогового вычета в виде страховых взносов в ПФР) для них неприемлем.

      Это же относится и к фирмам-льготникам, которые пользуются освобождением от уплаты налога по статье 239 Налогового кодекса с сумм выплат, не превышающих 100 000 руб. за налоговый период, но при этом обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование. Когда сумма заработной платы, выплаченной тому или иному работнику, превысит 100 000 руб., с суммы превышения нужно будет начислять ЕСН. Соответственно, у организации появляется право применить налоговые вычеты в сумме страховых пенсионных взносов, начисленных за тот же период.

      В ЗАО «Актив» работает инвалид I группы Г. Г. Яковлев, 1964 года рождения. Его заработная плата составляет 20 000 руб. в месяц.

      Налоговая база за полугодие составила 120 000 руб. Сумма авансовых платежей по ЕСН в федеральный бюджет без учета льготы равна 24 000 руб. (120 000 х 20%).

      Налоговый вычет в размере начисленных страховых взносов в ПФР составил 16 800 руб. (120 000 х 14%). Сумма налоговой льготы по ЕСН составляет 100 000 руб. По взносам на обязательное пенсионное страхование льготы нет. Таким образом, сумма авансовых платежей, не подлежащая уплате в федеральный бюджет на основании льготы, составит 6000 руб. (100 000 х 20% — 100 000 х 14%).

      Бухгалтер «Актива» на основании статьи 239 Налогового кодекса не начислял ЕСН на сумму зарплаты Яковлева с января по май текущего года. Страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное обеспечение работника начислялись ежемесячно в размере 2800 руб. (20 000. х 14%). С июня месяца сумма, превышающая 100 000 руб., подлежит включению в налоговую базу по ЕСН. Сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, за минусом налогового вычета составляет 1200 руб. (24 000 — 16 800 — 6000).

      Ежемесячно с января по май 2006 года бухгалтер «Актива» делал в бухучете следующие записи:

      — 20 000 руб. — начислена зарплата Яковлеву;

      — 2800 руб. — начислена сумма страховых взносов в ПФР.

      С июня 2006 года к этим ежемесячным записям добавляются проводки по начислению ЕСН:

      Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по ЕСН»

      — 1200 руб. — начислена сумма ЕСН, которая уплачивается в федеральный бюджет (за минусом налогового вычета).

      Аналогичным образом в дебет счета 20 начисляются суммы ЕСН, подлежащие уплате в ФСС РФ и в фонды обязательного медицинского страхования (до мая месяца включительно — с учетом льготы).

      Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму самостоятельно произведенных организацией расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.

      При расчете ЕСН, подлежащего уплате в Фонд социального страхования, сумма таких расходов определяется исходя из данных, отраженных в расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ (постановление ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. N 111).

      Расходы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 69, субсчет «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ» (субсчет 69-1-1) в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:

      Дебет 69-1-1 Кредит 70

      — начислены расходы на обязательное социальное страхование, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ.

      Таким образом, когда налогоплательщик понес расходы, финансируемые за счет ФСС РФ, и отразил их в учете, уменьшается сальдо счета 69 по соответствующему субсчету, т. е. сумма, которую организация обязана перечислить в данный Фонд.

      Популярное:

      • Налог с зарплаты фсс Отчисления с заработной платы сотрудников Главная → Статьи → Отчисления с заработной платы сотрудников Статья написана 25.02.2012 г.Последнее обновление — 16.08.2017 г. Рассмотрим размер отчислений с заработной платы на следующем примере: […]
      • Военный районный суд Уфа является крупнейшим городом и столицей Республики Башкортостан (РБ). Соответственно, тут расположены не только районные суды города, но и центральные суды РБ, а также Уфимский районнный суд Башкортостана и Уфимский гарнизонный военный […]
      • Нотариус лариса москва Нотариус лариса москва Бесплатные консультации по нотариальным действиям. В связи с последними изменениями в законодательстве рекомендуем обращаться за консультацией к нотариусу. Запишитесь на приёмпо телефону Хотите попасть к нотариусу […]
      • Пример расписки на дом Образец расписки за квартиру при продаже и покупке 2018 Расписка при продаже квартиры 2018 Расписку при продаже квартиры пишет продавец жилой недвижимости. РАСПИСКА Город, день, месяц, год прописью Я, _____ (ФИО продавца), _____ (дата) […]
      • Штраф за просрочку штрафа гибдд ​Просроченный штраф ГИБДД: проблема и решение Стандартные проблемы, возникающие со старыми, просроченными штрафами ГИБДД в России и способы их решения Чем опасен просроченный на 70 дней штраф ГИБДД? Проверка и оплата штрафов […]
      • Г химки нотариус Нотариальная контора переехала. Новый адрес: г. Химки, проспект Мельникова, д. 1, пом. 10 (2 этаж) Дом находится на круговом пересечении улицы Дружбы и проспекта Мельникова. Ближайшие ориентиры: Химкинский центральный офис Сбербанка, МФЦ […]
      • Штрафы гибдд майкоп Штрафы ГИБДД Майкоп Бесплатный онлайн сервис проверки штрафов ГИБДД и оплаты. Мы сообщим вам о появлении новых штрафов в кратчайшие сроки так, что вы успеет оплатить их с 50% скидкой После оплаты в случае ошибки в базе ГИБДД мы вернем […]
      • Гибдд штрафы псков Штрафы ГИБДД Псков Бесплатный онлайн сервис проверки штрафов ГИБДД и оплаты. Мы сообщим вам о появлении новых штрафов в кратчайшие сроки так, что вы успеет оплатить их с 50% скидкой Штрафы ГИБДД - гарантия оплаты Гарантия […]