Налог на прибыль как платится

Содержание страницы:

Налог на прибыль как платится

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы.

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%).

С 30.08.2018 вступили в силу поправки в НК, которые позволяют встать на учет в ИФНС (получить ИНН) в том числе лицам, не имеющим места жительства и имущества в РФ.

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ.

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности.

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости.

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 31 августа 2018 г.

Как платить авансовые платежи и налог на прибыль

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ . Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в I квартале 2018 г., надо посмотреть сумму выручки за I — IV кварталы 2017 г.

Если выручка не превышает 60 млн руб., вы платите только квартальные авансовые платежи. Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС Письмо ФНС от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@ .

Если выручка больше 60 млн руб., вы можете платить Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170 :

  • или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
  • или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно п. 3 ст. 289 НК РФ .
  • Выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике. Вы можете изменить порядок уплаты авансовых платежей только с нового года. Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление п. 2 ст. 286 НК РФ .

    Вновь созданные организации определяют способ уплаты авансовых платежей в особом порядке.

    Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, как вы их уплачиваете п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ .

    Сроки уплаты авансовых платежей в 2018 г. приведены в таблице п. 7 ст. 6.1 НК РФ .

    Когда и как платится налог на прибыль?

    Как платится налог на прибыль, регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье.

    Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

    Для отражения сумм налога используется налоговая декларация за соответствующий период по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

    Порядок отражения сумм в декларации следующий:

  • Строка 180 листа 02 – указывается общая сумма налога, исчисленная за весь период.
  • Строка 190 и 200 листа 02 – суммы налога для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.
  • Строки 220 и 230 – суммы налога, перечисленные в федеральный и региональный бюджеты авансовыми платежами. Авансовые платежи, перечисленные налогоплательщикам за отчетный период, засчитываются при уплате налога по итогам года (налогового периода) (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
  • Строки 270 и 271 листа 02 отражают суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате и определяются как разность строк 190 и 200 со строками 220 и 230 соответственно.
  • Строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 заполняются значениями строк 270 и 271 листа 02.
  • Сумма к уплате в бюджет может быть отрицательной. Чаще всего это происходит из-за превышения суммы авансовых платежей над исчисленной к уплате суммой налога. Если сумма по строке 180 листа 02 меньше, чем сумма авансовых платежей (строка 210 лист 02), налог уплачивать не нужно на основании п. 1 ст. 287 НК РФ.

    1. Сроки 280 и 281 листа 02 – суммы налога к уменьшению по бюджетам.
    2. Строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 совпадают со значениями строк 280 и 281 листа 02.
    3. Срок уплаты налога

      Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

      Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

      Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

      Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

      Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

      Как платить налог на прибыль

      Для лучшего понимания того, как платить налог на прибыль, рассмотрим пример.

      Организация «Бета» по итогам налогового периода имеет налогооблагаемую прибыль в размере 2 150 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 245 000 рублей. Исчисленный за IV квартал ежемесячный авансовый платеж равняется 95 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового года.

    4. Определим сумму налога по итогам налогового года (периода)
    5. 2 150 000×20%=430 000 рублей.

    6. Сумма налога должна быть распределена по уровням бюджета следующим образом:
    7. Федеральный бюджет – 2 150 000×2%=43 000 рублей;
    8. Бюджет субъекта РФ – 2 150 000×18%=387 000 рублей.
      1. Определим сумму уплаченных авансовых платежей:
      2. 245 000+95 000=340 000 рублей

      3. Определим суммы авансовых платежей, уплаченных в каждый из бюджетов:
      4. Федеральный бюджет: 340 000 ×2÷20=34 000 рублей (24 500 рублей +9 500 рублей);
      5. Бюджет субъекта РФ: 340 000×18÷20=306 000 рублей (220 500 рублей +85 500 рублей).
      6. Рассчитаем сумму налога на прибыль к перечислению по итогам налогового периода. Сумма к уплате: 430 000 – 340 000 =90 000 рублей.
      7. Сумма распределяется следующим образом:

      8. Федеральный бюджет: 43 000 – 34 000 = 9 000 рублей;
      9. Бюджет субъекта РФ: 387 000 – 306 000=81 000 рублей.
      10. Приведем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:
        • Строка 180 лист 02 – 430 000 рублей, в том числе строка 190 лист 02 – 43 000 рублей, строка 200 лист 02 – 387 000 рублей;
        • Строка 210 лист 02 – 340 000 рублей, в том числе строка 220 лист 02 – 34 000 рублей, строка 230 лист 02 – 306 000 рублей;
        • Строка 270 лист 02 соответствует строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 – 9 000 рублей;
        • Строка 271 лист 02 соответствует строке070 подраздела 1.1 раздела 1 – 81 000 рублей.
        • Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

          В уплате налога на прибыль есть свои особенности, разберемся с ними в этой статье. Отчетные периоды для определения налога на прибыль: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В статье мы рассмотрим как платить налог на прибыль организации.

          Налог на прибыль может платиться:

        • ежеквартальными авансовыми платежами, если среднее значение доходов от реализации за последние 4 квартала меньше 10 млн рублей (если доходы превысили 10 млн рублей, то в дополнение платятся еще ежемесячные) (п.2-3 ст. 286).
        • ежемесячными авансовыми платежами, исходя из фактической прибыли (п.2 ст.286). Организация сама может выбрать этот метод, никаких ограничений по доходам нет.
        • Разберемся в каждом из этих способов. В первом случае нужно анализировать доходы за последние полные 4 квартала.

          Если сумма доходов в среднем меньше 10 млн руб., то достаточно платить квартальные платежи по результатам каждого отчетного периода, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

          Первый отчетный период — первый квартал. Считается налог на прибыль за этот период и сумма налога перечисляется авансовым платежом в бюджет до 28 апреля.

          Второй отчетный период — полугодие. Считается налог на прибыль за полгода, в бюджет перечисляется сумма налога = Налог за полугодие — Налог за первый квартал. То есть изначально считается прибыль за полгода, но так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь доплатить нужно только разницу между общей суммой налога и тем, что уже заплатили. Платеж перечисляется до 28 июля.

          Третий отчетный период — 9 месяцев. Аналогично считается налог на прибыль за 9 месяцев. В бюджет будет перечислен авансовый платеж = Налог за 9 месяцев — Налог за полугодие. Платеж перечисляется до 28 октября.

          Четвертый отчетный период — год. Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.

          Кто и как платит налог на прибыль?

          На рисунке ниже в инфографике показано кто и как платит налог на прибыль.

          Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты

          Статьи по теме

          Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.

          В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2018 году

          Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

        • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
        • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
        • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.
        • Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день.

          Важно! За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.

          Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.

          Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018)

          Период

          Срок уплаты налога

          28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий)

          Полугодие (2 квартал)

          30 июля 2018 (28 число — суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день)

          9 месяцев (3 квартал)

          29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день)

          Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов

          Период

          Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году

          доплата за 1 квартал

          доплата за 1 полугодие

          доплата за 9 месяцев

          Санкции за нарушение срока уплаты налога на прибыль в 2018 году

          В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.

          Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

          Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

          Пример

          Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

          По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

          Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

          Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)

          Налог на прибыль в 2018 году, кто уплачивает

          Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.

          Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

        • все российские организации;
        • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
        • иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
        • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.
        • При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

          Какие компании могут не платить налог на прибыль в 2018 году

          Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль в 2018 году. Прежде всего, это:

        • все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
        • участники проекта «Сколково».
        • иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
        • индивидуальные предприниматели.
        • Оплата налога на прибыль в 2018 году

          В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

          В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

          Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

          Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.

          Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

          Таблица оплаты налога на прибыль в 2018 году

          Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

          В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

          Обращаем внимание! Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.

          Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

          В какие сроки уплачивается налог на прибыль

          Сроки уплаты налога на прибыль одинаковы для всех и не зависят от категории компании или от вида бизнеса. В случае, когда начисляется авансовый платеж, это происходит ежеквартально. Если расчет ведется за налоговый период, то начисление происходит в самый последний день года.

          От чего зависят сроки

          Срок сдачи налога на прибыль, согласно Налоговому кодексу, зависит напрямую от суммы выручки.

          Налоговый период по этому налогу – один год. Отчетных периодов несколько: первый квартал, первые шесть месяцев и девять месяцев.

          Кроме того, предполагается исчисление и уплата авансовых платежей. Их периодичность зависит от суммы выручки и учетной политики организации.

          Начиная с 1 января 2016 года, все юридические лица получили право платить авансовые платежи ежеквартально. Кроме этого, увеличился предельный порог доходов, при которых компании обязывались ежемесячно перечислять авансовые платежи по налогу с прибыли: теперь он составляет 15 млн рублей в квартал или 5 млн рублей в месяц.

          Виды авансовых платежей

          В Налоговом кодексе различают два способа расчета авансовых платежей.

          Для того чтобы рассчитывать ежемесячный авансовый платеж, исходя из реально полученной прибыли, нужно уведомить территориальный отдел ФНС не позднее тридцать первого декабря, и тогда с нового года можно будет перейти на рассмотренный способ. Тогда сроком авансовых платежей по налогу на прибыль будет 28 число месяца, который идет за расчетным.

          Второй случай: авансовые платежи нужно уплачивать, учитывая доход прошлых налоговых периодов. Как оплачивать в этом случае, очень четко прописано в ст. 286 НК. Срок оплаты здесь – двадцать восьмое число текущего месяца.

          Таким образом, существуют следующие варианты авансовой оплаты по налогу на прибыль:

          • по итогам первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев без оплаты ежемесячных авансов;
          • по итогам первого квартала, первого полугодия и девяти месяцев с оплатой ежемесячных авансов;
          • ежемесячно, исходя из фактически полученного дохода (прибыли).
          • Квартальные платежи

            Многие организации имеют право самостоятельно выбирать подходящие способ оплаты авансовых платежей, но некоторые предприятия должны подчиняться порядку, который для них закреплен в законе.

            Часть организаций обязаны платить авансовые перечисления поквартально. Пункт 3 ст. 286 НК оговаривает круг плательщиков, которые платят по итогам прошедшего отчетного периода (когда заканчивается каждый квартал). Сюда относятся следующие организации:

          • чьи доходы после реализации за последние 4 квартала (год) – не более пятнадцати миллионов рублей в среднем значении за каждый квартал;
          • бюджетные;
          • автономные;
          • иностранные, осуществляющие работу через постоянное представительство;
          • некоммерческие, которые не получают дохода от продажи товаров;
          • участники товариществ (простых или инвестиционных) – по отношению к тем доходам, которые получаются от участия в таких товариществах;
          • инвесторы соглашений по разделу продукции (доходы, которые получены от продажи этих соглашений);
          • в договорах доверительного управления – выгодоприобретатели.
          • Все перечисленные категории организаций не платят ежемесячные авансы внутри квартала.

            Ежемесячные платежи

            Большинство компаний – те, кто не перечислен в этом перечне, – обязаны ежемесячно перечислять деньги по налогу на прибыль. Когда эти компании рассчитывают квартальные платежи, они учитывают суммы того, что уплатили за несколько месяцев (согласно отчетному периоду). Эти перечисления будут засчитываться в качестве аванса по итогам всего периода.

            Здесь примечательно, что, когда доход организации от продажи за последние 4 квартала станет более пятнадцати миллионов рублей, нужно сразу переходить на ежемесячное авансирование.

            При расчете берутся четыре квартала, которые предшествуют периоду подачи налоговой декларации и идут последовательно друг за другом.

            В случае, когда по итогам отчетного периода выяснится, что доходы от продажи меньше лимита, то со следующего периода ежемесячно перечислять деньги не нужно.

            Важно, что подобное освобождение предприятие получает автоматически, то есть территориальные отделы своей налоговой уведомлять о произошедших изменениях нет необходимости. Хотя, чтобы избежать лишних расспросов, многих все же идут к налоговым инспекторам и сообщают о причине прекращения оплаты аванса каждый месяц. Данная рекомендация также содержится в письме Федеральной налоговой службы (№ 3-2-09/46).

            Платежи от фактической прибыли

            Любая организация имеет право перейти на оплату по месяцам в зависимости от фактической прибыли. Данная возможность предусмотрена налоговым законодательством.

            Переход можно осуществить лишь с начала отчетного периода (в начале календарного года). Для этого нужно уведомить налоговую службу в срок до 31 декабря предыдущего года. То есть предупреждаете в текущем году, и в следующем можно переходить на оплату по фактической прибыли. К примеру, в 2018 году уже нельзя перечислять по факту прибыли, если в 2017 году вы не уведомили инспекцию о намерениях. Данное положение закреплено законодательно (ст. 286 НК).

            Кто может не платить

            Определенные организации целиком освобождены от авансовых платежей. Список небольшой: библиотеки, музеи, концертные организации, которые относятся к бюджетным учреждениям.

            Данное положение оговорено во втором абзаце третьего пункта ст. 286.

            Перечисленные учреждения платят налог на прибыль раз в год. Возможно, в дальнейшем список таких учреждений законодатель расширит.

            Сроки перечислений в 2018 году

            Существуют строго определенные сроки для налога на прибыль и соответствующих перечислений. Итак, в этом году следующие сроки налогообложения и оплаты:

          • первый квартал – крайний срок 28 апреля;
          • первое полугодие – не позже 28 июля;
          • девять месяцев – не позже 30 октября.
          • Ежемесячный срок – это 28 число. То есть за март 2018 года перечислить платеж нужно до 28 марта.

            Те, кто совершают платежи ежемесячно по фактически полученной прибыли, должны сделать отчисления не позже 28 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, в последнем случае отчетных периодов в году будет двенадцать (по числу месяцев).

            Последствия нарушения сроков

            Если существуют правила, значит, будут введены и наказания за их невыполнение. В случае с налогом на прибыль предусмотрено, что, если перечисления не будут произведены вовремя, то на просроченную сумму начисляются пени. Важно, что до окончания отчетного периода пени на ежемесячные суммы не могут быть начислены.

            В целом неуплата или же несвоевременная оплата рассмотренных платежей, согласно ст. 122 Кодекса, влечет за собой штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если инспектор докажет, что неперечисление было умышленным, размер штрафа возрастает до 40%.

            В любом случае лучше платить за все в положенные сроки во избежание разногласий и осложнений в отношениях с налоговой службой.

            Понятие налога на прибыль и его элементы: Видео

            Налог на прибыль предприятий

            Все субъекты бизнеса, в том числе и индивидуальные предприниматели, выплачивают налог на прибыль предприятий. Вся полученная прибыль от коммерческой и иной деятельности подлежит налогообложению. Но надо понимать, что речь идет именно о прибыли, а не о полученной выручке. То есть для исчисления налога берется сумма, полученная при вычитании расходов (производственных, то есть потраченных на выпуск продукции) из доходов.

            Финансовый результат предприятия, который учитывается при исчислении налога на прибыль, может быть различным. Положительный результат хозяйственной деятельности – это ситуация, когда расходы меньше доходов, это желаемый итог работы любого предпринимателя. Нулевой результат – когда эти два показателя равны. Если же расходы превысили выручку, то предприятие сработало с убытками. Прибыль предприятия напрямую отражает результат деятельности, это есть показатель его эффективности. По нему можно судить об объеме выпущенной и проданной продукции, о ее качестве, об эффективности руководства, планирования и управления.

            Кто обязан платить налог на прибыль

            Согласно статье 246 Налогового Кодекса плательщиками налога прибыль являются все российские организации, а также организации иностранные, которые работают на территории РФ или имеют свои представительства.

            Есть некоторые виды предпринимателей, которые освобождены от уплаты этого налога. Это те предприниматели, которые перешли на уплату ЕСН (сельскохозяйственного налога), те, кто применяет упрощенную систему налогообложения, те, кто уплачивает единый налог на вмененный доход, те, кто занимается игорным бизнесом и оплачивает специальный налог на игорный бизнес.

            До 2017 года от уплаты налога на прибыль освобождаются иностранные компании, которые являются организаторами олимпийских игр в Сочи, только в той части прибыли, которая получена от деятельности, связанной с играми.

            Порядок вычисления налогооблагаемой базы

            Порядок исчисления налога на прибыль определяется самим предприятием, руководствуясь требованиям закона, то есть Налогового Кодекса. Но все вычисления зависят от суммы прибыли предприятия.

            Первоначальная задача для определения налогооблагаемой базы – определение общего дохода предприятия. После выведения этой общей суммы из нее вычитаются все налоги и сборы. Далее высчитывается валовая прибыль, то есть разница между чистым доходом от продаж и себестоимостью продукции. Себестоимость – это сумма, которая была потрачена на производство этой продукции, включая все виды затрат. Далее определяется итоговый финансовый результат от общей операционной деятельности.

            Индивидуальный предприниматель может не определять все виды прибыли и убытков, это пусть делает бухгалтер. Руководителю необходимо знать общую валовую прибыль, общие расходы на себестоимость, и чистую прибыль, которая подлежит налогообложению.

            Объект налогообложения

            Объектом налогообложения признается прибыль, иными словами – доходы, которые уменьшены на сумму расходов. Иностранные налогоплательщики в качестве налогооблагаемой базы принимают сумму прибыли, полученную от деятельности своих представительств в России, уменьшенную на величину расходов на деятельность этих компаний. Иные иностранные предприятия уплачивают налог со всех доходов, которые получены в Российской Федерации. Если прибыль получена в натуральном выражении, то есть в виде товара, то она плюсуется к общей базе в ценовом стоимостном выражении, то есть в рублях и копейках.

            Виды доходов и классификация

            Все доходы предприятия делятся на доходы от реализации и внереализационные. Все эти доходы должны быть подтверждены документами, которые имеют дату, входящую в отчетный период. Уменьшают налогооблагаемую базу только те расходы, которые соответствуют требованиям статьям 252 и 270 Кодекса. Прибыль уменьшают только те расходы, которые связаны с производством, с реализацией товара и продуктов, а также с другими видами деятельности.

            Производственные расходы – это расходы на приобретение сырья и материалов, на оплату труда сотрудников, это также суммы амортизации оборудования и техники, а также прочие расходы. К ним относятся прямые и косвенные расходы, и те и другие уменьшают базу.

            Внереализационные расходы не связаны с производством, это проценты по кредитам, оплата услуг банка, расходы на суды и пр.

            Ставки налога на прибыль

            Основная ставка налога на прибыль – 20%, 2% от этой суммы поступает в федеральный бюджет, а 18% — в бюджеты субъектов РФ. Отдельные виды доходов облагаются другими ставками, их можно найти в статье 284 Налогового Кодекса. Отдельные категории налогоплательщиков могут пользоваться пониженной ставкой в части поступления в бюджеты субъектов РФ, но не ниже 13,5%. Исчисляется налог организацией самостоятельно.

            Налоговый период по налогу на прибыль – это 1 год. Отчетными периодами являются квартал, полугодие, год. Авансовые платежи могут поступать каждый месяц. Если финансовый результат показал, что налог будет отсутствовать, то декларация все равно подается. Не подавать декларацию могут только некоммерческие организации, но в конце года даже они проходят стандартную процедуру отчетности.

            Декларации по налогу на прибыль подают по итогам налогового периода, происходит это не позднее 28 марта того года, который следует за отчетным. А по итогам отчетного периода декларация подается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения организации или обособленного подразделения организации. Подробнее об исчислении налога на прибыль можно прочитать в статьях 286 и 287 Налогового Кодекса.

            Предприятие вправе выбрать один из трех способов, по которым производится уплата налога на прибыль. Первый – уплата за 1 три месяца, полугодие, 9 месяцев и год, с авансовыми платежами каждый месяц. Второй способ предполагает уплату также 4 раза в год, но без авансовых платежей. Для того, чтобы пользоваться этим способом, надо попадать в список, содержащийся в пункте 3 статьи 286 Налогового Кодекса. Это те предприятия, доходы которых не превышают 10 миллионов за предыдущие 4 квартала, а также бюджетные и некоммерческие организации, которые не имеют доходов.

            Третий способ уплаты налога – по итогам каждого месяца, рассчитывается он от фактической полученной прибыли. Известить налоговую инспекцию о применении этого способа надо до 31 декабря, до наступления налогового периода.

            Советник налоговой службы II ранга, методолог, консультант ИПБ России Раиса Рябова рассказывает о налоге на прибыль:

            Популярное:

            • Правило по стритболу Правило по стритболу adidas Streetball – игра 3 на 3. Команда состоит из 4 игроков (3 полевых и 1 запасной). Во время турнира нельзя изменять заявленный состав команды. Игра начинается вбрасыванием из-за ограничительной линии, […]
            • Липецк отдел опеки Опека и попечительство Липецкой области Если Вы оказались в трудной жизненной ситуации Вы можете обратиться за консультативной помощью на единый общероссийский детский телефон доверия Александр Владимирович Смольянинов родился в 1968 году […]
            • Оплата единого налога сроки оплаты Оплата единого налога - 2018 Оплата единого налога - 2018: сколько платить и когда? Рассмотрим подробнее с конкретными датами. Читайте также Налоги на зарплату - 2018 . Сколько платить единый налог в 2018 году? Подробно смотрите на […]
            • Текучка кадров в следственном комитете Следователи предпочитают СКП из-за больших зарплат Сотрудники Следственного комитета при МВД недовольны своими зарплатами и загруженностью на работе. Они стараются устроиться в Следственный комитет при прокуратуре, где платят в три раза […]
            • Малый вводный септаккорд с разрешением Малый вводный септаккорд с разрешением См. также решения задач Абызова 380 №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 Бригадный 313 №№1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 Септаккорд VII ступени и его обращения Определение. Виды. Вводными называются […]
            • Закон об отходах 89 Федеральный закон «Об отходах производства и потребления» от 24.06.1998 N 89-ФЗ ст 14 (ред. от 31.12.2017) Статья 14. Требования к обращению с отходами I - V классов опасности 1. Индивидуальные предприниматели, юридические лица, в […]
            • Правила техники безопасности электроустановок 2014 Правила техники безопасности электроустановок 2014 Правила техники безопасности при эксплуатации электроустановок потребителей(утв. Главгосэнергонадзором 21 декабря 1984 г.) для всех потребителей электроэнергии независимо от […]
            • Минимальная пенсия у военных Военные пенсии выплачиваются определенным категориям граждан при соблюдении ими нескольких условий (например, наличие трудового стажа не менее 25 лет). Назначение и расчет таких пенсий разительно отличается от гражданской процедуры. Как […]