Ндс и единый налог

Содержание страницы:

Регистрация НДСников и единщиков

Регистрация НДС-ников и выбор упрощенной системы налогообложения в Украине.

1. Регистрация плательщиком НДС в Украине

В Украине на сегодняшний день, процесс регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) для субъекта предпринимательства зачастую превращается в затяжную и кропотливую процедуру, которая происходит в связи с получением отказов со стороны фискальных органов (налоговых инспекций). Кроме того, субъект предпринимательства в любой момент может лишиться статуса НДС-ного налогоплательщика налога по причине его аннулирования налоговым органом.

Получение НДС для предприятия может происходить как на добровольной основе, так и в предусмотренном законом обязательном порядке:

а) Добровольно получить статус плательщика НДС можно непосредственно в момент регистрации, подав заявление на получение НДС. Если заявление не удалось подготовить и подать регистратору, то можно воспользоваться этим правом уже в фискальной службе. При этом регистрационное заявление необходимо подать в письменной форме не позднее чем за двадцать дней до желаемого периода получения статуса НДС-ного налогоплательщика.

б) При обязательном получении НДС необходимо условие наличия у предприятия миллионного оборота за последний год работы без учета в выручке НДСа. Процедуру обязательной регистрации предприятие должно пройти в срок до десятого числа следующего месяца после достижения субъектом предпринимательства миллионного оборота.

Кроме того, обязательная уплата НДС происходит и в случае импорта товара, который подлежит налогообложению, из-за границы.

Заказать услугу по получению НДС (регистрации плательщиком НДС) можно обратившись к специалистам нашей юридической компании. Базовая стоимость этой услуги составляет 1500 грн.

2. Регистрация плательщиком единого налога (единоналожником) в Украине

Согласно налогового кдекса сейчас в Украине существует четыре группы налогоплательщиков на едином налоге. Третья группа является наиболее распространенной среди единоналожников. Выбор именно этой группы связан с тем, что она не ограничивает выбор видов деятельности и распространяется как на юридических лиц так и на физлиц — предпринимателей (ФЛП). Выбрать третью группу могут субъекты предпринимательства с годовым оборотом в пределах 20 миллионов гривен. Ранее регистрация плательщиком единого налога этой группы распространялась только на предприятия, теперь же право на ее использование получили и ФЛП. При этом не существует никаких ограничений по количеству нанимаемых субъектом предпринимательства физлиц-работников. Ставка единого налога, подлежащая уплате предприятиями или ФЛП на указанной группе составляет два процента от полученной выручки (только при условии если субъект предпринимательства зарегистрирован НДС-ником в Украине на общих основаниях) или четыре процента (без необходимости уплаты НДС).

Госрегистрация субъекта предпринимательства налогоплательщика третьей группы единого с 2%-ной ставкой может быть проведена лишь для зарегистрированного НДС-ника только при условии если тот подаст в фискальный орган письменное заявление в срок за пятнадцать дней предшествующих следующему кварталу.

Если же заявителем является действующий единщик третьей группы то указанное заявление подается в аналогичный срок, который предшествует кварталу с начала которого будет применяться 2%-ная ставка налога и с которого будет произведена регистрация плательщиком НДС.

Если лицо пожелает перейти на 2%-ную ставку единщика третьей группы с единоналожника любой другой группы, то заявление о соответствующем изменении подается аналогично за 15 дней до нового квартала в котором заявитель будет платить единый налог по 2%-ной ставке и будет НДС-ником.

В ситуации лишения налогоплательщика третьей группы статуса НДСника такой субъект предпринимательства обязан перейти на 4%-ную ставку налога.

Периодом для сдачи отчетности для единоналожников третьей группы является календарный квартал с 40-дневным правом подачи отчета после окончания такого квартала.

Госрегистрация единоналожников четвертой группы касается исключительно сельхозпроизводителей, у которых ¾ от оборота составляет выручка, связанная с сельхозпроизводством. Ставка налога для четвертой группы зависит от категории земель. Коэфициент от 0,09 до 3, применяется к денежной оценке 1 Га земельных угодий.

Первая и вторая группы единоналожников в Украине распространяются исключительно на физлиц и органичено следующими критериями:

а) 1 группа распространяется на бытовые услуги с оборотом в 300 тысяч гривен в год;

б) 2 группа предусмотрена для оказания услуг для населения и единоналожников, продажу исключительно товаров всем плательщикам и ресторанные услуги. Предельная сума облагаемого дохода 1,5 миллиона гривен и количество наемных физлиц составляет не более 10 человек.

Срок перехода для новообразованных физлиц-предпринимателей – при подаче регистрационного заявления до конца месяца госрегистрации считаются единогоналожниками начиная со следующего месяца (действует для первой, а также второй групп палательщиков).

Для уже зарегистрированного бизнеса срок подачи заявления — за пятнадцать дней до желаемого квартала, с которого субъект предпринимательства становится единоналожником.

Единщики 1-3 групп обязаны проводить расчеты с контрагентами только в денежной форме.

Ставка налога для плательщиков первой группы — до десяти процентов минимальной зарплаты, для второй – до двадцати процентов в месяц.

Кроме того, если субъект предпринимательства принял решение отказаться от статуса единщика, он может подать заявление в фискальный орган не позднее десяти дней до наступления нового отчетного квартала.

Заказать услугу по регистрации плательщиком единого налога можно обратившись в нашу юридическую компанию. Базовая стоимость этой услуги составляет 700 грн.

Контактные телефоны юридической компании «УкрЗакон», Кировоград: (067) 302-1-455, (099) 011-0-113.

Стоит ли быть плательщиком НДС в 2017 году?

Стоит ли быть плательщиком НДС в 2017 году?

В период, когда Правительство планирует кардинальные налоговые реформы, в том числе с целью прекращения схем незаконной оптимизации НДС, налогоплательщику стоит пересмотреть наработанную систему организации и ведения бизнеса. Проанализировав данные учета, необходимо ответить для себя на вопрос: стоит ли быть плательщиком НДС в 2017 году?

Иногда предприятие просто работает по «накатанной» схеме и просто не рассматривает для себя другие варианты. Хотя на самом деле необходимо постоянно анализировать динамику объемов продаж, структуру клиентской базы и сравнивать сумму налогов, которую можно было бы платить, избрав другую систему налогообложения. Путем несложных подсчетов можно просчитать фактический размер экономии на налогах, которого можно достичь, изменив систему налогообложения.

Общая система vs единый налог: как подсчитать?

Пример. Предприятие «А» – плательщик налога на прибыль с годовой выручкой 3 000 000 грн. В 2016 году суммы уплаченных налогов составили: НДС – 200 000 грн., налог на прибыль (расчет по данным налогового учета) – 100 000 грн. Суммарно налоговая нагрузка составляет 300 000 грн., то есть 10 % (300 000 / 3 000 000 х 100%). Проанализировав деятельность предприятия, оказалось, что большая часть клиентов – физические лица предприниматели на упрощенной системе, неплательщики НДС. Наценка на товаре превышает 100%, то есть себестоимость товара довольно низкая.
При переходе на упрощенную систему налогообложения (единый налог по ставке 5 % без НДС с 01.01.2017 г.) при аналогичной выручке налоговая нагрузка составит 150 000 грн. Это вдвое меньше, чем в прошлом году. В этом случае предприятию стоит пересмотреть налоговую схему ведения бизнеса и отдать предпочтение упрощенной системе.

Отдельное внимание стоит уделить просчету варианта остаться плательщиком НДС, но выбрать упрощенную систему. В таком случае ставка единого налога для юридического лиц на 3 группе ЕН составит 3 %. Если сумма единого налога меньше, чем сумма налога на прибыль (для сферы услуг, торговли товарами с большой наценкой) – то выбор в пользу упрощенной системы налогообложения становится очевиден.

Как быстро сравнить, какая система налогообложения предпочтительнее для предприятия?

Если компания – плательщик налога на прибыль, нужно взять сумму в строчке «Доход» декларации по налогу на прибыль и умножить на ставку единого налога. Если сумма единого налога получилась меньше, чем сумма налога на прибыль, то в целях экономии стоит рассмотреть вариант изменения системы налогообложения.

Микро-бизнес: остаться на общей системе без НДС

С 2015 года в Налоговом кодексе Украины изменен порог для обязательной регистрации плательщиком НДС. Вместо 300 000 грн. облагаемых операций критерий определен на уровне 1 000 000 грн. То есть предприятие может оставаться на общей системе налогообложения, но не быть плательщиком НДС в 2017 году в случае, если его годовой доход (выручка) – в пределах 1 000 000 грн.

Поэтому для предприятий микро-бизнеса существует вариант добровольного аннулирования свидетельства плательщика НДС с сохранением статуса плательщика налога на прибыль. Таким образом, предприятие может подавать только один отчет в год – годовую декларацию по прибыли – и уплачивать только налог на прибыль (не быть плательщиком НДС).

Когда вариантов нет — остаться плательщиком НДС

Случаи, когда выбор остается один: быть плательщиком НДС:

— на предприятии выручка намного превышает пределы права пребывания на упрощенной системе налогообложения ;

— предприятие занимается деятельностью, которая не дает права выбрать упрощенную систему ;

— у предприятия на балансе значительное количество запасов (товаров, ценностей) или основных средств (транспорт, здания), которые приобретены с НДС. При аннулировании свидетельства плательщика НДС все эти ценности будут считаться условно проданными и потребуется начислить налоговые обязательства по операции «условной продажи» ;

— контрагенты – крупные предприятия, которые сотрудничают только с плательщиками НДС. В этом случае клиенты фактически диктуют условия, на которых они готовы сотрудничать.

Подпишитесь на наш канал youtube, получайте оперативно налоговые новости и консультации экспертов.

Как выбрать систему налогообложения. Сравнительная характеристика

Предприниматели в своей деятельности могут применять две системы налогообложения – общую и упрощенную. Причем на упрощенной системе налогообложения они могут применять три группы (1 — 3).

Предлагаем для ознакомления сравнительную характеристику систем налогообложения по таким критериям, как:

Изучив эти критерии, вы сможете выбрать оптимальные условия налогообложения для своей деятельности. Хотите определиться с приемлемой для вас системой налогообложения – смотрите здесь.

Сравнительные характеристики систем налогообложения частных предпринимателей:

Ограничения по объему выручки и количеству работников

Ограничения по видам деятельности

Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога ни в одной из групп:

– производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
– добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
– добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
– деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
– деятельность по управлению предприятиями;
– предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
– деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
– деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
– технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
– деятельность в сфере аудита;
– предоставление в аренду земельных участков общей площадью свыше 0,2 гектара, жилых помещений и/или их частей общей площадью свыше 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
– деятельность страховых (перестраховых) брокеров;
– деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
– обмен валют.
Не смогут быть единщиками нерезиденты Украины.

Порядок регистрации в качестве плательщика налогов

  • На вершине власти каждый играет свою игру и хочет использова.

    Вселенський патріарх Варфоломій заявив Кирилу про намір дати.

    Сумна сторінка нашої історії. 4 роки Іловайській трагедії

    Bloomberg: Все про санкції США проти путінської Росії

    Помер Джон Маккейн – патріот, людина честі і друг України

    З Днем Незалежності, країно!

    The Washington Times: «Красная линия» американских санкций н.

    Да, Пол Манафорт предстал перед судом за преступления в США.

    Руководство Украины имеет свои тайные контакты с Кремлем, – .

    Politico: Суд над Манафортом заставил Украину снова нервнича.

    Общая система и единый налог — в чем разница

    Выбирать систему налогообложения это как нырять зимой в прорубь.
    С одной стороны страшно, а с другой деваться то уже некуда раз приехал и все на тебя смотрят.

    Если вы только что зарегистрировались предпринимателем и получили Выписку в отделе госрегистрации (регистрационной службе) вы уже взяты на учет вашей налоговой как плательщики налогов на общих основаниях или как принято говорить на «общей системе».

    Если она вас устраивает вам никаких дополнительных действий предпринимать не нужно кроме одного — купить и зарегистрировать в налоговой книгу учета доходов и расходов.

    Особенности общей системы.
    Находясь на общей системе вы обязаны уплачивать три налога:

    — налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 18%.
    — единый социальный взнос (ЕСВ) — 22%;
    — военный сбор — 1,5%.

    Все эти налоги уплачиваются из суммы чистого дохода который определяется как разница между полученными доходами (выручкой) и понесенными затратами.
    Затраты должны быть подтверждены соответствующими документами и при этом должны быть непосредственно связаны с полученными доходами.

    Образно говоря, если вы получили за свои услуги/товар 10000 грн., а ваши затраты при этом составили 9800 грн. налоги вы будете уплачивать только с 200 грн.

    Но на самом деле все не так просто.
    Дело в том что если в каком-то месяце вы получили доход то сумма ЕСВ за этот месяц в любом случае должна быть не меньше чем ЕСВ начисленный исходя из суммы минимальной заработной платы (на текущий момент 1378 грн.).
    Таким образом, даже если ваш доход в каком-то месяце будет составлять 1 грн вы все равно должны будете заплатить на этот месяц ЕСВ в сумме 303,16 грн.

    У этой системы есть только одно достоинство если вы какие-то время не занимаете предпринимательской деятельностью или занимаетесь но не получаете прибыли (работаете в убыток) никаких налогов вам платить не нужно.

    Ну и естественно она подойдет тем кто несет большие затраты при незначительном чистом доходе.

    Однако если вы оказываете какие-то услуги (например как фрилансер) а ваши затраты незначительные или не могут быть подтверждены документально вам обязательно нужно задуматься о переходе на единый налог.

    Ну а возвращаясь к общей системе нужно еще сказать что на общей системе отчеты подаются один раз в год (один по НДФЛ и военному сбору, а второй по ЕСВ).
    Предприниматель на общей системе может иметь сколько угодно наёмных сотрудников но при их наличии количество отчетов увеличится (добавится ежемесячный отчет по ЕСВ и ежеквартальный по выплаченным доходам и удержанным налогам).

    Ну а если годовой оборот (доход) у такого предпринимателя превысит 1 млн.грн., ему придется зарегистрироваться плательщиком НДС и уплачивать его в бюджет (ставка 20%).

    Единый налог — группы и особенности.
    Плательщики единого налога делятся на 3 группы.

    В первую группу входят те кто работает сам, без наемных сотрудников и торгует товарами на рынке или оказывает населению бытовые услуги.
    Годовой оборот плательщика единого налога первой группы не должен превышать 300 тыс.грн.
    Отчеты такой ФЛ-П подает в налоговую один раз в год (один отчет по единому налогу второй по ЕСВ).

    Плетельщик единого налога уплачивает каждый месяц два вида налогов:
    — Единый налог 10% от минимальной зарплаты на начало года — 137,80 грн.
    — ЕСВ не менее 22% от минимальной зарплаты — 303,16 грн.

    Эти налоги уплачиваются независимо от того работа ли он в этом месяце (и получал доход) или нет.

    Как видите сумма единого налога является фиксированой и не зависит от размера дохода или его отсутствия.
    Что касается ЕСВ то предприниматель на едином налоге может уплачивать ту сумму ЕСВ которую сам считает нужно но не менее чем ЕСВ от минимальной заработной платы.

    Единый налог уплачивается каждый месяц (до 20 числа авансом за текущий месяц) ЕСВ нужно платить до 20 числе месяца следующего за кварталом (но можно и помесячно).

    Во вторую группу плательщиков единого налога входят те кто торгует товарами, производит продукцию, и оказывает услуги населению в том числе и бытовые, а также осуществляет деятельность в сфере ресторанного бизнеса.

    Для второй группы есть ряд ограничений:
    — наемных сотрудников не больше 10 человек;
    — оборот не больше 1,5 млн.грн. в год;
    — нельзя оказывать услуги юридическим лицам и ФЛ-П которые находятся на общей системе (или по другому которые не находятся на едином налоге);
    — нельзя предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005);
    — нельзя осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

    В остальном все также как и в первой группе.
    Отчеты плательщик единого налога второй группы подает в налоговую один раз в год (один отчет по единому налогу второй по ЕСВ).
    Но если у него есть наемные сотрудники то к этим двум добавляется еще два один ежемесячный (по ЕСВ), второй ежеквартальный (по зарплате, НДФЛ и военному сбору).

    Плетельщик единого налога второй группы уплачивает каждый месяц два вида налогов:
    — Единый налог 20% от минимальной зарплаты на начало года — 275,60 грн.
    — ЕСВ не менее 22% от минимальной зарплаты — 303,16 грн.

    Сроки уплаты такие же как и в первой группе.
    ЕСВ точно также можно платить при желании больше но это обычно никто не делает.

    Плательщики единого налога третьей группы могут продавать все что угодно всем кому угодно и единственное условие это годовой оборот не должен превышать 5 млн.гривен.

    Таким образом, как вы понимаете, все кто оказывает различные услуги юридическим лицам (большинство из которых находятся на общей системе) в том числе все фрилансеры, в частности те кто работает с зарубежными клиентами, без вариантов должны быть плательщиками единого налога третьей группы.

    Плательщик единого налога третьей группы подает два отчета:
    — по единому налогу ежеквартально — в течении 40 дней после окончания квартала;
    — по ЕСВ один раз в год — в течении 40 дней после окончания года.

    При наличии наемных сотрудников, как и у других, у него добавляются те же два отчета один ежемесячный (по ЕСВ), второй ежеквартальный (по зарплате, НДФЛ и военному сбору).

    Единоналожник третьей группы уплачивает два налога:
    — Единый налог в размере — 5% от выручки (полученных денег)
    — ЕСВ не менее 22% от минимальной зарплаты — 303,16 грн.

    По своему желанию плательщик единого налога также может быть плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) и в таком случае ставка единого налога снижается до 3% от выручки.

    В целом это все отличия которые есть между этими тремя группами.

    В едином налоге много других особенностей но они не имеют значения при выборе группы единого налога так что о них и не упоминаю.

    Как стать плательщиков единого налога.
    Для того что бы стать плательщиком единого налога нужно заполнить и подать в налоговый орган по метсу регистрации заявление установленной формы.

    Бланк заявления можно купить в любом магазине торгующем бухгалтерскими бланками (в Харькове это например магазины Фактор) или скачать в интернете (да хотя бы вот у меня с яндекс диска).

    Если вы еще не регистрировались предпринимателем а только собираетесь это сделать заявление о регистрации плательщиком единого налога вы можете подать регистратору в отдел регистрации (регистрационную службу) одновременно с Заявлением о государственной регистрации физического лица — предпринимателя (больше о регистрации предпринимателя можно прочитать в статье «Как зарегистрироваться предпринимателем»).

    Но я бы советовал вам все же подавать заявление о регистрации плательщиком единого налога непосредственно в налоговую инспекцию т.к. при подаче регистратору налоговая довольно часто их «не видит» и может ва нес зарегистрировать.
    А штампик налоговой на втором экземпляре вашего Заявления это всегда штампик налоговой :))

    Но есть две особенности связанные со сроками подачи.
    Так, если вы хотите быть плательщиком единого налога третьей группы то заявление о переходе на единый налог необходимо подать в налоговую по месту вашей регистрации в течении 10 дней после регистрации ФЛ-П.
    Учтите что датой регистрации будет тот день когда вы подали регистратору Заявлением о государственной регистрации физического лица — предпринимателя, а не день получения Выписки о госрегистрации.

    Если вы хотите быть плательщиком единого налога первой или второй группы то заявление о переходе на единый налог нужно подать в налоговую до конца месяца в котором вы зарегистрировались как предприниматель.
    Таким образом если вас угораздило прийти в регистрационку с Заявлением о государственной регистрации физического лица — предпринимателя 31 числа то лучше одновременно с ним подавайте и заявление о переходе на единый налог т.к. в противном случае вы просто не успеете подать его в налоговую самостоятельно.

    При соблюдении вышеперечисленных условий вы будете плательщиком единого налога:
    — при выборе 3 группы с 1 дня госрегистраци
    — при выборе первой или второй группы с 1 числа месяца следующего за месяцем в котором вы зарегистрировались как предприниматель.

    Если же вы были зарегистрированы как ФЛ-П уже давно и сейчас находитесь на общей системе то перейти на единый налог можно только с 1 числа квартала (соответственно с 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября) для этого не позже чем за 15 дней до начала квартал нужно подать заявление о переходе на единый налог в свой налоговый орган.

    При переходе на единый налог также нужно купить и зарегистрировать в налоговой книгу учета доходов плательщика единого налога.

    Анонс.
    Следующие посты будут о валютных операциях, особенностях электронных денег и различных хитростях и нюансах.
    К сожалению меня сейчас завалило работой так что они скорее всего будут готов и опубликованы только в следующий понедельник.
    Кому это интересно следите за блогом и как говорится «не переключайтесь» :)))))

    Единщики – плательщики НДС: нюансы регистрации и ее аннулирования

    16.05.2016 24212 0 3

    Плательщики единого налога (далее – ЕН) при определенных условиях могут быть плательщиками НДС. В консультации рассмотрим, кто из единщиков имеет право зарегистрироваться плательщиком НДС и как отражаются в налоговом учете переходящие операции.

    Кто из единщиков может быть плательщиком НДС

    Согласно пп. 1, 2 п. 180.1 Налогового кодекса Украины (далее – НК) плательщиком НДС может быть лицо, которое осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и принимает решение о добровольной регистрации плательщиком НДС, а также лицо, подлежащее регистрации плательщиком НДС.

    Определение лица для целей НДС приведено в пп. 14.1.139 НК. Это, в частности, юридическое или физическое лицо, которое является:

  • плательщиком ЕН по ставке, предусматривающей уплату НДС;
  • плательщиком ЕН по ставке, предусматривающей включение НДС в состав ЕН, и добровольно переходит на уплату ЕН по ставке c уплатой НДС.
  • Согласно пп. 3 п. 297.1 НК единщики не являются плательщиками НДС, за исключением единщиков третьей группы, которые уплачивают ЕН по ставке 3 %, и плательщиков ЕН четвертой группы. То есть единщики первой и второй групп, а также единщики третьей группы, уплачивающие ЕН по ставке 5 %, не могут быть плательщиками НДС.

    Следует отметить, что требование относительно обязательной НДС-регистрации при объеме налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев свыше 1 000 000 грн. на плательщиков ЕН первой – третьей групп не распространяется (п. 181.1 НК). То есть единщики третьей группы могут зарегистрироваться плательщиками НДС только добровольно. А вот на единщиков четвертой группы данное требование распространяется.

    Обратите внимание: в случае регистрации плательщиками НДС единщики могут выбрать квартальный отчетный период. Для этого в орган ГФС следует подать заявление по форме приложения 1 к Порядку № 21 и декларацию за последний отчетный период календарного года (п. 202.2 НК).

    При этом нужно помнить, что квартальный период начинает применяться с первого отчетного периода следующего календарного года. То есть если единщик зарегистрировался плательщиком НДС, например, с 1 апреля 2016 года, то до конца года он отчитывается ежемесячно, а с декларацией за декабрь может подать заявление о применении квартального отчетного периода. Тогда первым отчетным периодом для него будет I квартал 2017 года.

    Порядок регистрации плательщиком НДС

    Чтобы стать плательщиком НДС, следует подать в орган ГФС по своему месту регистрации заявление по форме № 1-ПДВ (далее – заявление), приведенной в приложении 1 к положению о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.11.14 г. № 1130 (далее – Положение № 1130). В общем случае заявление подается в сроки, установленные п. 183.2, 183.3 НК и пп. 2 п. 3.5 Положения № 1130:

  • для обязательной регистрации – не позднее 10-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был превышен предельный объем налогооблагаемых операций;
  • добровольной регистрации – не позднее чем за 20 календарных дней (далее – к. д.) до начала налогового периода, с которого субъект хозяйствования (далее – СХ) планирует стать плательщиком НДС.
  • При этом единщики четвертой группы регистрируются плательщиками НДС (в т. ч. как субъекты специального режима налогообложения) по общим правилам, независимо от даты (периода) избрания упрощенной системы или перехода на нее (пп. 6 п. 3.6 Положения № 1130). А вот НДС-регистрация плательщиков ЕН третьей группы имеет некоторые особенности. Рассмотрим их подробнее на нескольких ситуациях.

    СИТУАЦИЯ 1
    Регистрация в качестве плательщика НДС осуществляется из-за перехода с уплаты ЕН по ставке, не предусматривающей отдельную уплату НДС, на общую систему налогообложения.

    Напомним, такой переход происходит в случае:

  • добровольного отказа СХ от уплаты ЕН;
  • нарушения условий пребывания на ЕН.
  • При этом переходе НДС-регистрация может быть:

  • обязательной – если СХ соответствует критериям п. 181.1 НК;
  • добровольной – если отсутствуют условия обязательной НДС-регистрации (п. 182.1 НК).
  • Если НДС-регистрация является:

  • обязательной, заявление подается не позднее 10-го числа первого календарного месяца, в котором СХ перешел на общую систему (п. 183.4 НК);
  • добровольной – не позднее чем за 20 к. д. до начала налогового периода, с которого СХ желает стать плательщиком НДС (п. 183.3, 183.4 НК).
  • Запись об НДС-регистрации вносится в Реестр плательщиков НДС (далее – Реестр) в случае:

  • обязательной регистрации – в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления (п. 183.9 НК);
  • добровольной регистрации – в желаемый день регистрации, указанный в заявлении, или в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления, если желаемый день регистрации в заявлении не указан.
  • СИТУАЦИЯ 2
    СХ – неплательщик НДС переходит с общей системы налогообложения на ЕН с отдельной уплатой НДС.

    Такой переход возможен при условии, что СХ соответствует требованиям, предусмотренным пп. 3 п. 291.4 НК относительно суммы годового дохода и не осуществляет деятельность, запрещенную для плательщиков ЕН.

    Заявление подается не позднее чем за 15 к. д. до начала календарного квартала, с которого СХ переходит на ЕН по ставке 3 % (пп. 3 п. 3.6 Положения № 1130).

    Если орган ГФС откажет в НДС-регистрации, то СХ должен:

  • либо отказаться от перехода на ЕН;
  • либо выбрать ставку ЕН, которая не предусматривает отдельной уплаты НДС.
  • Поскольку запись в Реестр вносится не раньше, чем произойдет смена системы налогообложения (п. 3.6 Положения № 1130), датой регистрации СХ в качестве плательщика НДС будет считаться 1-е число календарного квартала, с которого он станет единщиком.

    СИТУАЦИЯ 3
    НДС-регистрация осуществляется в связи со сменой группы плательщиков ЕН.

    Единщики первой или второй группы превысили установленный п. 291.4 НК объем дохода и переходят в третью группу (с уплатой ЕН по ставке 3 %). Такой переход возможен при условии, что они соответствуют критериям, установленным для этих групп (п. 293.8 НК, пп. 4 п. 3.6 Положения № 1130).

    Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором был превышен допустимый объем дохода.

  • либо перейти на уплату ЕН по ставке, не предусматривающей отдельной уплаты НДС.
  • Запись в Реестр вносится в первый день календарного квартала, в котором будет осуществлен переход плательщика ЕН в другую группу (п. 183.5 НК). Эта дата будет считаться датой НДС-регистрации.

    СИТУАЦИЯ 4
    НДС-регистрация осуществляется в связи со сменой ставки ЕН в рамках третьей группы.

    Плательщик ЕН третьей группы по ставке 5 % (неплательщик НДС) может перейти на уплату ЕН по ставке 3 % и зарегистрироваться плательщиком НДС (пп. 4 п. 293.8 НК, пп. 5 п. 3.6 Положения № 1130).

    Заявление подается не позднее чем за 15 к. д. до начала календарного квартала, с которого осуществляется переход на ставку ЕН с отдельной уплатой НДС (п. 3.6 Положения № 1130).

    Если орган ГФС откажет в НДС-регистрации, то единщики должны:

  • либо отказаться от применения упрощенной системы налогообложения;
  • либо остаться на уплате ЕН по ставке 5 %.
  • Запись в Реестр вносится в первый день календарного квартала, в котором будет изменена ставка ЕН (п. 183.5 НК). Эта дата будет считаться датой регистрации плательщиком НДС.

    Может ли вновь созданный СХ при регистрации единщиком третьей группы выбрать ставку ЕН 3 %?

    Нет, не может. Дело в том, что СХ может выбрать ставку ЕН в размере 3 % в случае (пп. 4 п. 293.8 НК):

  • перехода на ЕН с общей системы налогообложения;
  • смены ставки ЕН (т. е. с 5 % на 3 %) или группы ЕН.
  • Таким образом, вновь созданному СХ сначала нужно будет выбрать ставку ЕН 5 %, а уже в следующем квартале подать заявление на смену ставки ЕН и регистрацию плательщиком НДС.

    Каковы способы подачи заявления?

    Согласно п. 183.7 НК заявление в орган ГФС подается лично предпринимателем, руководителем или представителем юридического лица (в обоих случаях с документальным подтверждением лица и его полномочий) по месту регистрации. СХ, заключившие с органом ГФС договор об электронном документообороте, могут подать заявление в электронной форме.

    Обратите внимание: в заявлении необходимо указать основания для НДС-регистрации. Такие основания перечислены в приложении к заявлению.

    Особенности НДС-регистрации сельхозпредприятиями-спецрежимщиками

    Чтобы иметь право на применение спецрежима по НДС, предприятие должно соответствовать критериям, установленным ст. 209 НК.

    Напомним, согласно п. 209.6 НК сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях сельскохозяйственных товаров (услуг), удельный вес стоимости которых составляет не менее 75 % стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных периодов. Однако эта норма действует с учетом того, что:

  • для вновь созданного сельхозпредприятия, зарегистрированного как СХ, осуществляющий хозяйственную деятельность менее 12 календарных месяцев, такой удельный вес рассчитывается по результатам каждого отдельного отчетного периода;
  • для расчета указанного удельного веса к основной деятельности сельхозпредприятия не относятся налогооблагаемые поставки основных фондов, находившихся в составе его основных фондов не менее 12 последовательных отчетных периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не составляли отдельной предпринимательской деятельности.
  • Сельхозпредприятие регистрируется как субъект спецрежима по правилам и в сроки, определенные ст. 183 НК для регистрации обычных плательщиков НДС. Однако в реестре субъектов спецрежима, кроме сведений, предусмотренных для НДС-регистрации на общих основаниях, должен содержаться также перечень видов деятельности такого сельхозпредприятия, на которые распространяется действие спецрежима, и дата внесения записи об этих видах деятельности (п. 209.10 НК, п. 6.2 Положения № 1130).

    Заявление о регистрации сельхозпредприятия как субъекта специального режима обложения НДС по форме № 1-РС (приложение 8 к Положению № 1130) должно быть подано в орган ГФС не позднее чем за 20 к. д. до начала налогового периода, с которого СХ желает перейти на данный режим, и в месяце, предшествующем началу такого налогового периода (п. 6.3 Положения № 1130).

    По результатам рассмотрения заявления контролирующий орган обязан в течение 3 рабочих дней со дня его поступления внести в реестр субъектов спецрежима запись о регистрации сельхозпредприятия таким субъектом или письменный отказ в регистрации в случае предоставления недостоверных данных или в случаях, определенных п. 6.10 Положения № 1130 (п. 183.9 НК, п. 6.5 и 6.6 Положения № 1130).

    Переходящие операции

    Прежде всего отметим, что при учете НДС следует руководствоваться правилом первого события. То есть налоговые обязательства отражаются на дату события, которое произошло раньше (п. 187.1 НК):

    • либо отгрузки товара, подписания документа, удостоверяющего факт оказания услуги;
    • либо получения предоплаты за товары (услуги).
    • Исключение составляют поставки товаров (услуг) покупателям, которые производят расчеты за счет бюджетных средств. В этом случае налоговые обязательства возникают на дату получения оплаты (других видов компенсации) за поставленные товары (услуг) (п. 187.7 НК).

      Рассмотрим учет НДС при осуществлении переходящих операций на практических ситуациях.

      СИТУАЦИЯ 5
      Отгрузка товара – до НДС-регистрации, оплата – после

      Плательщик ЕН третьей группы по ставке 5 % в марте отгрузил товар: предприятию А – на сумму 12 000 грн., предприятию Б – на сумму 7 000 грн. С 1 апреля единщик переходит на уплату ЕН по ставке 3 %. Нужно ли ему начислять обязательства, если оплата за товар от предприятия А поступила 5 апреля, а от предприятия Б – 7 апреля, при условии, что предприятие Б осуществляет расчет за счет бюджетных средств.

      В обоих случаях первое событие – отгрузка товара – произошло до того, как единщик стал плательщиком НДС, но расчет за товар, отгруженный предприятию Б, производится за счет бюджетных средств и после НДС-регистрации поставщика. Значит, в апреле поставщик должен начислить налоговые обязательства в сумме 1 400 грн. (7 000 грн. х 20 %).

      СИТУАЦИЯ 6
      Предоплата за работы получена до НДС-регистрации, а работы выполнены после

      СХ – плательщик ЕН третьей группы по ставке 5 % (неплательщик НДС) выполняет ремонтные работы. С 1 апреля 2016 года он регистрируется плательщиком НДС и переходит на уплату ЕН по ставке 3 %. Работы оплачены коммерческим предприятием в феврале 2016 года в сумме 1 800 грн. Акт выполненных работ подписан 07.04.16 г. Нужно ли СХ начислять налоговые обязательства по НДС?

      В данной ситуации первым событием является оплата выполненных работ. На эту дату СХ еще не был плательщиком НДС. Значит, начислять налоговые обязательства не нужно.

      Аннулирование НДС-регистрации и ЕН

      Регистрация в качестве плательщика НДС действует до даты ее аннулирования. Причины аннулирования НДС-регистрации приведены в п. 184.1 НК. Напомним, с 01.01.16 г. отсутствие СХ по своему местонахождению уже не является основанием для аннулирования НДС-регистрации (пп. «ж» исключен из п. 184.1 НК).

      Для плательщиков ЕН аннулирование НДС-регистрации происходит в следующих случаях:

      1. СХ переходит с общей системы налогообложения на ЕН, ставка которого не предусматривает отдельной уплаты НДС.

      В этом случае аннулирование НДС-регистрации осуществляется по инициативе органа ГФС. Основанием для этого служит заявление о применении упрощенной системы налогообложения (по форме, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.12.11 г. № 1675 «Об утверждении формы свидетельства плательщика единого налога и порядка выдачи свидетельства, формы и порядка подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения и формы расчета дохода за предыдущий календарный год») с указанием ставки, которая не предусматривает отдельной уплаты НДС (пп. 2 п. 5.5 Положения № 1130).

      При этом орган ГФС исключает СХ из Реестра без подачи заявления об аннулировании НДС-регистрации, если в поданном заявлении сделана соответствующая отметка (о применении ставки ЕН без отдельной уплаты НДС) (п. 5.4 Положения № 1130).

      2. СХ меняет ставку ЕН на ставку без уплаты НДС.

      Аннулирование НДС-регистрации в данном случае также осуществляется на основании заявления о применении упрощенной системы налогообложения.

      Орган ГФС может отказать СХ в аннулировании НДС-регистрации, если:

    • не произведены расчеты с бюджетом по налоговым обязательствам за последний отчетный период (п. 5.4 Положения № 1130);
    • отсутствуют основания для аннулирования НДС-регистрации (например, при переходе на ЕН с общей системы налогообложения СХ не соответствует критериям, предусмотренным для плательщиков ЕН).
    • Последствия аннулирования НДС-регистрации

      Плательщики НДС, которые планируют аннулировать НДС-регистрацию, должны помнить правило, установленное п. 184.7 НК. А именно: если СХ – плательщик НДС приобрел товары (услуги), необоротные активы и отразил налоговый кредит, но на дату аннулирования НДС-регистрации эти приобретения не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, он должен в последнем отчетном периоде (не позже даты аннулирования) начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены. То есть СХ следует рассчитать налоговые обязательства:

    • по товарам и необоротным активам, которые числятся на его балансе на дату аннулирования НДС-регистрации;
    • по дебиторской задолженности по оплаченным, но не полученным товарам (услугам), необоротным активам, которая числится на балансе на дату аннулирования НДС-регистрации.

    На наш взгляд, необоротные активы, которые были введены в эксплуатацию до даты аннулирования НДС-регистрации, нельзя считать неиспользованными в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, поэтому начислять налоговые обязательства по ним не нужно. Однако у специалистов ГФС иное мнение: налоговые обязательства не начисляются только в том случае, если необоротный актив полностью самортизирован. Если же объект самортизирован не полностью, налоговые обязательства следует начислить исходя из стоимости несамортизированной части.

    Также при аннулировании НДС-регистрации необходимо помнить, что:

  • налоговая накладная, выписанная СХ для начисления налоговых обязательств, может быть зарегистрирована в ЕРНН не позднее дня аннулирования НДС-регистрации;
  • СХ может подать уточняющий расчет только как приложение к декларации за последний отчетный период. После аннулирования НДС-регистрации плательщик НДС не может подать уточняющий расчет. Поэтому рекомендуем перед подачей отчетности за последний отчетный период проверить ранее поданную отчетность за предыдущие периоды на предмет ошибок, поскольку потом самостоятельно их исправить не получится, а вот специалисты ГФС при проверке доначислят налоговые обязательства;
  • если по итогам последней декларации плательщик имеет право на бюджетное возмещение, заявленное к возврату на текущий счет, оно будет предоставлено ему в установленный (п. 200.12, 200.13 НК) срок (п. 184.9 НК);
  • если в последней декларации отражена сумма отрицательного значения в счет увеличения налогового кредита следующего отчетного периода (стр. 21), эта сумма будет потеряна.
  • Может ли плательщик НДС после аннулирования НДС-регистрации вернуть остаток средств, который находится на его счете в системе электронного администрирования (далее – СЭА)?

    Согласно п. 7 порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.14 г. № 569 после аннулирования регистрации плательщика НДС остаток денег на его счете в СЭА перечисляется в бюджет, а сам счет закрывается. Такие суммы возвращаются из бюджета на текущий счет СХ на основании заявления, составленного в произвольной форме. Обратите внимание: такое заявление должно быть подано в орган ГФС в течение 1095 дней со дня возникновения излишне уплаченных сумм (п. 43.3 НК, ОИР, категория 101.08).

    Выводы

    Планируя регистрацию плательщиком НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения или при смене группы (ставки) ЕН, СХ должен:

  • соблюдать сроки подачи заявления;
  • соответствовать требованиям, установленным НК для группы единщиков, в которую он намерен перейти.
  • При аннулировании НДС-регистрации в связи с переходом на ЕН, ставка которого не предусматривает отдельной уплаты НДС, следует помнить об обязанности начислить налоговые обязательства в случае наличия товарных остатков, необоротных активов или предоплат, по которым был отражен налоговый кредит и которые не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности СХ.

    Популярное:

    • Штрафы гибдд за перевозку детей Штраф за перевозку ребенка без автокресла С увеличением количества автотранспорта и аварий в 2007 году для водителей была введена обязанность использовать специальные автокресла для детей младше 12 лет. Дорогие читатели! Статья […]
    • Занизить налог на авто Как понизить транспортный налог Транспортный налог сегодня – обязательный к оплате всеми владельцами транспортных средств. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай […]
    • Декларация на оформление права собственности Как происходит регистрация прав собственности на земельный участок? Будущий собственник земельного участка обязательно задается вопросом, как оформить землю в частную собственность. Есть много способов, как это сделать, но перед началом […]
    • Правило написания окончаний Е.А. Маковей, учитель русского языка МОУ СОШ №1 г. Адыгейска, А.И. Архипова, профессор Кубанского госуниверситета § 4. Правописание окончаний Окончание - это изменяемая часть слова, которая образует форму слова и служит для образования […]
    • Григорьев сергей юрист Арбитражный судТомской области Дата и место рождения: апрель 1955 года, г.Томск. Сведения: Об образовании: Высшее, 1985 год, Томский государственный университет, квалификация - "юрист", специальность - "правоведение". О работе: […]
    • Как узнать штрафы граждан снг ПРОВЕРКА ГУВМ МВД (ФМС) ШТРАФ ГУВМ МВД (ФМС) Поможем при Проверках ГУВМ МВД (ФМС). Отменим Штрафы ГУВМ МВД (ФМС). Отмена Штрафов ГУВМ МВД (ФМС) – от 60 000 руб. до 250 000 руб. в зависимости от количества задержанных гастарбайтеров. тел […]
    • Больничный листок после увольнения Правила и порядок оформления больничного после увольнения Отношения работника с организацией после его увольнения не всегда полностью освобождают от исполнения всех обязанностей предприятие, на котором он был трудоустроен. Свидетельство […]
    • Что делает городской суд Виртуальный справочник по судебной системе РФ www.themis.ru Районный суд Районный (городской) суд - это первое звено в иерархии федеральных судов, самый "младший" федеральный суд. Однако это и основное звено, потому что он рассматривает […]