Орн в налогах

Содержание страницы:

Что такое система налогообложения ОРН

Государство различными способами старается дифференцировать систему налогообложения с целью поддержать развитие одних коммерческих организаций и сдержать темпы роста других.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Это позволяет регулировать поступление средств в форме налогов в бюджет государства. Одним из самых распространенных режимов на сегодняшний день является ОРН.

Содержание

При этом предприятие, работающее на общем режиме, обязано платить все налоговые сборы и иные отчисления, если иное не предусмотрено действующим на территории Российской Федерации законодательством.

Что нужно знать ↑

Всем, кто тем или же иным образом связан с использованием общей системы налогообложения, необходимо максимально подробно разобраться со следующими вопросами:

  • право выбора режима налогообложения;
  • кто может пользоваться;
  • нормативная база.
  • Особенно важно понять, что это – система налогообложения ОРН. Ознакомившись со всей терминологией, налогоплательщик сможет без затруднений обозначить для себя требования нормативной базы, федерального законодательства.

    В противном случае велика вероятность допущения ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, подаваемой в налоговую службу. Что грозит достаточно серьезными проблемами, в частности – камеральной проверкой.

    Право выбора

    Различные предприятия и ИП, ведающие свою коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и являющиеся налоговыми резидентами, имеют право выбирать систему налогообложения.

    На данный момент имеется всего два варианта:

  • общий режим налогообложения (ОРН);
  • специальный режим налогообложения:
  • Специальные налоговые режимы имеют большое количество разных нюансов, обуславливающих их применение. Основное их назначение – поддержка государством различных отраслей коммерческой деятельности.

    Далеко не все предприятия могут использовать специальные режимы. Но в то же время, несмотря на сложность применения ОРН, использовать его могут любые ИП и предприятия.

    Кто может пользоваться

    Пользоваться общим режимом налогообложения могут любые предприятия и индивидуальные предприниматели. Причем для начала использования ОРН нет необходимости даже свершать какие-либо действия, помимо государственной регистрации.

    Какая система налогообложения лучше для ООО, читайте здесь.

    Если в заявлении не указано иное, налоговая служба после внесения соответствующих данных в специальный реестр в автоматическом режиме обозначает, что налогоплательщик использует именно общий режим.

    Важно помнить о следующих существенных особенностях рассматриваемого режима:

  • количество льгот минимально;
  • ведущаяся бухгалтерская отчетность достаточно сложна;
  • большое количество подлежащих уплате налогов.
  • Именно поэтому ОРН стоит использовать только тем индивидуальным предпринимателям и организациям, которые уже прочно встали на ноги и перешли на самоокупаемость.

    Сложность использования общего режима заключается не только в необходимости платить большое количество налогово, но также в обязательности ведения учета по каждому в отдельности.

    Именно это зачастую является причиной, по которой не очень опытным бизнесменам стоит отказаться от ОРН.

    В то же время данный режим имеет одно очень важное достоинство, которое делает его использование в некоторых случаях не просто желательным, но обязательным – большинство крупных контрагентов отдает предпочтение сотрудничеству именно с предприятиями, работающими с ОРН. Например, это крупные торговые сети и иные подобные структуры.

    Нормативная база

    Прежде, чем приступить к использованию общего режима налогообложения, необходимо в обязательном порядке изучить следующую нормативную базу:

    Выгоды, риски и особенности совмещения налоговых режимов (ЕНВД, УСН, ОСНО и прочих) для ИП и ООО

    Каждый предприниматель твёрдо знает, что бизнес, который не развивается, должен рано или поздно умереть в конкурентной борьбе. Для «акул» характерен свой путь — слияния и поглощения. А вот «малыши» и «середнячки» обычно растут не так стремительно, а «тихой сапой», как говорят в народе. Это связано с огромным количеством специфических препятствий для ИП. Главным из них, наверное, является непропорциональный рост налоговой нагрузки при вынужденном переходе с особого на общий порядок налогообложения. О нюансах совмещения и раздельного учёта ОСНО, ЕНВД и УСН следует знать больше.

    Налоговые режимы, которые действуют в Российской Федерации

    Патентная система налогообложения (ПСН), которую могут применять только ИП. Она разрешена для мелкой розничной торговли и бытовых услуг населению при годовом доходе до 1 миллиона рублей. Можно нанимать до 15 работников.

    Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД) применяется для четырнадцати самых распространённых у малого бизнеса vitvid: 17.05.2017, 21:37
    Ссылка на Налоговый кодекс РФ, раздел по ЕНВД
    «>видов деятельности . Предприниматели, осуществляющие такую деятельность, должны использовать данную систему в обязательном порядке, юридические лица могут отказаться. При этом ИП не должны вести полный бухучёт, а для предприятий никаких поблажек нет. Увеличивается сумма, которую придётся отдать государству. Она не зависит от фактического дохода, а определяется муниципальными органами власти.

    Упрощённая система налогообложения (УСН), может рассматриваться, как альтернативный налоговый режим. Он не может применяться вместе с общим, а только вместо него, в отличие от предыдущих случаев. Существуют ограничения по выручке и по стоимости имущества предприятия. Есть ограничения по видам деятельности. Сумма налога зависит от доходов. ИП должны вести упрощённый бухгалтерский учёт.

    Общий режим налогообложения (ОРН), не имеет никаких исключений для возможности применения, так как является «режимом по умолчанию» при регистрации ИП или юрлица. Соответственно, он требует полного ведения бухгалтерского учёта и подразумевает максимальные платежи в бюджет. Этот налоговый режим часто называют общей системой налогообложения (ОСНО), но следует учесть, что такое понятие отсутствует в Налоговом кодексе Российской Федерации, и его использование не совсем корректно.

    Есть ещё отдельный режим для сельхозпроизводителей, но он не может применяться всеми остальными, поэтому останется «за кадром».

    Совмещение ЕНВД и ОРН

    Как уже упоминалось, ОРН предполагается для любого субъекта предпринимательской деятельности сразу после регистрации и влечёт за собой максимальные налоги. Однако, при одновременном ведении нескольких видов деятельности, часть из них может подпадать под ЕНВД, в результате чего снижается налоговая нагрузка. В то же время при расширении деятельности, по которой изначально уплачивался только ЕНВД, может возникнуть необходимость в уплате других налогов. В обоих случаях получается совмещение ОРН и ЕНВД.

    Что можно потерять или найти

    Любые нововведения, чреваты некоторыми последствиями. Причём часть из них может оказаться не очень приятной. При совмещении ОРН и ЕНВД можно выделить очевидный плюс — возможность снизить налоговую нагрузку, и весомый минус — значительное усложнение учёта и отчётности. Для тех, кто работал только на ЕНВД, минус может превысить плюс, потому что бухгалтерские услуги нынче недешевы.

    А вот если к ОРН добавляется ЕНВД для отдельных видов деятельности, то профит будет обеспечен при грамотном оформлении раздельного учёта.

    Когда возможно такое совмещение налоговых режимов

    Понятно, что для того, чтобы совместить ОРН с ЕНВД, необходимо полностью удовлетворять всем требованиям, предъявляемым законодательством, именно к плательщикам налога на вменённый доход. Для юридических лиц они выглядят следующим образом.

    Для предпринимателей условия не такие жёсткие.

    Как совместить режимы, и какие понадобятся документы

    ОРН добавляется плательщику ЕНВД автоматически после начала осуществления нового вида деятельности, который не входит в утверждённый муниципалитетом перечень. Он ежегодно переутверждается и при этом может сужаться. Чтобы не оказаться в неприятной ситуации, необходимо отслеживать такие изменения. Чем крупнее город, тем меньше видов деятельности подпадает под ЕНВД. Например, в Москве уже с 2014 года этот налоговый режим вообще не применяется.

    vitvid: 17.05.2017, 20:02
    По этой ссылке можно посмотреть перечень видов деятельности, для которых требуется подавать уведомление, чтобы начать работать.
    «>Для некоторых видов деятельности, относящихся к ОРН, требуется подавать уведомление в курирующие исполнительные органы прежде, чем начать ими заниматься.

    Для тех, кто уже работает по ОРН, всё наоборот. При желании уплачивать ЕНВД по осуществляемому или новому виду деятельности необходимо обязательно предоставить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Только после выполнения этой формальности, можно приступать к внедрению раздельного учёта на предприятии, чтобы разделить денежный поток.

    Как вести раздельный учёт при таком совмещении

    Возможность сэкономить на налогах может появиться, только если, как говорится, «отделить мух от котлет». В данном случае «мухами» будут доходы, облагаемые по ОРН, с ними придётся смириться. А вот, чтобы появились «котлеты», необходимы вывести из-под общего налогообложения доходы, по которым будет уплачиваться ЕНВД. Для этого и предназначен учёт по раздельности.

    Общих для всех рецептов такого учёта не существует. Он разрабатывается каждым субъектом хозяйствования самостоятельно и закрепляется в его учётной политике.

    Там необходимо отразить целый ряд вопросов:

  • особенности исчисления налога на прибыль;
  • расчёт налога на добавленную стоимость;
  • разделение имущества по видам деятельности;
  • разделение работников по видам деятельности;
  • какие ресурсы и затраты невозможно отнести к одному из режимов;
  • пропорции их распределения.
  • Чем полнее будут учтены все эти моменты, тем меньше вероятность получения в дальнейшем неприятных вопросов от контролирующих органов по поводу сумм уплаченных налогов.

    Расчёт налога на добавленную стоимость (НДС)

    Максимальную пользу для себя можно получить, если правильно распределить НДС. Дело в том, что этот налог изначально заложен в цену любого товара, который покупается или продаётся. В бюджет перечисляется разница между полученной и оплаченной суммами налога. Следовательно, если при покупках заплатить много, а при продаже — мало или вообще ничего, то и в бюджет ничего перечислять не придётся.

    При уплате ЕНВД не нужно платить НДС. Поэтому, если всю розницу вывести из-под ОРН, а покупки товаров делать у плательщиков НДС, получится то, о чём сказано выше.

    Главное, не забывать, что для вычета входного НДС обязательно нужна правильно оформленная счёт-фактура.

    Для товаров и услуг, которые одновременно относятся к обоим видам деятельности, НДС распределяется с помощью составления пропорции. Она учитывает долю доходов от деятельности по ОРН, во всей выручке за квартал, потому что НДС уплачивается поквартально.

    Но если доля выручки по ОРН больше 95 процентов всех доходов, то тогда можно не заморачиваться и учитывать при расчёте весь входной НДС.

    Бухгалтерский учёт

    Фундаментом, который обеспечивает стабильную и относительно безопасную работу, является грамотный бухгалтерский учёт. При раздельном учёте значение этого фактора возрастает в разы.

    Помимо полного отражения в учётной политике всех нюансов работы предприятия, необходимо доработать план счетов. Для удобного и информативного отражения результатов по каждому налоговому режиму нужно ко всем счетам, важным для бухучёта, открыть соответствующие субсчета.

    Переход на УСН: выгодно ли это лизинговым компаниям?

    «Финансовая газета», 2008, N 38

    Как показывает аудиторская практика, некоторые лизинговые компании (лизингодатели) переходят на специальный налоговый режим — упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

    Насколько выгоден лизингодателю данный налоговый режим (далее — УСН) по сравнению с общим режимом налогообложения (далее — ОРН), т.е. удобен ли он и дает ли налоговую выгоду?

    Обычно лизингодателя в УСН привлекают следующие моменты:

    освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета с сохранением действующего порядка учета:

    основных средств (далее — ОС) и нематериальных активов (далее — НМА) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»);

    кассовых операций и представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ);

    обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ);

    освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН с сохранением уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иных налогов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

    утрата статуса плательщика НДС, за исключением НДС на таможне и требований ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);

    величина налоговой ставки единого налога — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

    Имеются известные «законодательные» ограничения для перехода на режим УСН. Наиболее значимыми из них для лизингодателя являются:

    переход возможен, если по итогам 9 месяцев года подачи заявления о переходе доходы не превысили 15 млн руб., с возможностью индексации данной суммы в связи с ростом потребительских цен (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);

    обязательное отсутствие филиалов и представительств (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

    доля участия юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

    суммарная остаточная стоимость ОС и НМА, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

    На последнем ограничении стоит остановиться подробнее.

    План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предлагает использовать для обобщения информации о наличии и движении ОС счет 01 «Основные средства»; для вложений в материальные ценности (имущество, здания, оборудование и т.д.), предоставляемые за плату во временное пользование (владение и пользование) с целью получения дохода, т.е. лизинговое имущество, — счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

    «Профильное» положение по бухгалтерскому учету квалифицирует лизинговое имущество как ОС, определяя при этом другое название для статьи его учета — «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (с изм. и доп. от 27.11.2006)).

    Поскольку План счетов — документ, не носящий нормативно-правового характера в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации (см., в частности, Письмо Минфина России от 15.03.2001 N 16-00-13/05), по вопросу признания актива — лизингового имущества — необходимо руководствоваться требованием нормативного документа, т.е. ПБУ 6/01. Таким образом, указанное лизинговое имущество является ОС. Поэтому при соблюдении ограничений по переходу на УСН, установленных пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК, лизингодателю необходимо учитывать в остаточной стоимости ОС и НМА также и остаточную стоимость указанного лизингового имущества (Письмо УМНС по г. Москве от 16.09.2003 N 21-09/50872).

    Имеются также «законодательные» ограничения возможности продолжения использования режима УСН и добровольной его смены, которые могут стать серьезными трудностями и значение которых необходимо оценить перед переходом на УСН, в частности:

    невозможно до окончания налогового периода добровольно перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ);

    доходы по итогам отчетного (налогового) периода не должны превышать 20 млн руб., с возможностью индексации данной суммы в связи с ростом потребительских цен (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

    в течение отчетного (налогового) периода не должно быть превышено уже рассмотренное нами ограничение остаточной стоимости ОС и НМА (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    Если два последних ограничения будут нарушены, то лизингодатель считается утратившим право на применение УСН с начала квартала их нарушения. Он должен перейти на другой режим налогообложения, как правило — ОРН. Правда, при этом в течение квартала перехода он не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату характерных ежемесячных платежей ОРН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

    Лизингодатели при применении УСН должны учитывать доходы от реализации согласно ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ. Не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

    Доходом от реализации для лизингодателя являются лизинговые платежи, под которыми понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия последнего. В указанную сумму входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, и доход лизингодателя.

    В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если последним предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (с изм. и доп. от 26.06.2006)).

    На основании п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги. Исходя из сказанного Минфин России делает вывод, что вся сумма лизинговых платежей (включая и выкупную цену предмета лизинга) учитывается лизингодателями в доходах при исчислении налоговой базы при УСН (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23.11.2007 N 03-11-04/2/281).

    При переходе на УСН к такой точке зрения Минфина России на состав доходов лизингодателю придется привыкать, поскольку известна другая позиция контролирующих органов, высказанная ими по аналогичному вопросу, но применительно к ОРН, а именно, для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга являются расходами на приобретение амортизируемого имущества на основании п. 5 ст. 270 НК РФ. Следовательно, выкупная стоимость не учитывается в составе лизингового платежа, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя в составе прочих расходов (Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26.10.2004 N 03-03-01-04/4/15 и от 09.11.2005 N 03-03-04/1/348). С Минфином России по этому вопросу солидарно и налоговое ведомство (Письмо ФНС России от 16.11.2004 N 02-5-11/172@ и Письмо УФНС России по г. Москве от 13.09.2006 N 20-12/83857).

    Суммы, уплачиваемые в счет выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11.05.2006 N 03-03-04/1/431).

    Имеются известные «законодательные» ограничения на состав расходов при УСН. В налоговом законодательстве представлен замкнутый, не подлежащий расширению перечень таких расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, он допускает уменьшение полученных доходов на расходы, связанные с приобретением ОС (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ); в состав ОС включаются ОС, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

    Если УСН применяется с момента постановки на учет в налоговых органах, то стоимость ОС равна их первоначальной стоимости, определяемой согласно нормам законодательства о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

    Если имеет место переход с ОРН на УСН, то на его дату остаточная стоимость приобретенных и оплаченных до перехода ОС формируется как разница цены приобретения и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

    Определение сроков полезного использования ОС и начала учета в расходах ОС, подлежащих государственной регистрации, проводится при УСН в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.

    Отметим, что расходы, связанные с приобретением ОС, принимаются в особом порядке (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

    для ОС, приобретенных в период применения УСН, — с момента ввода их в эксплуатацию;

    для ОС, приобретенных до перехода на УСН, — в зависимости от срока их полезного использования (СПИ):

    если срок полезного использования до 3 лет — в течение 1-го календарного года применения УСН;

    если срок полезного использования от 3 до 15 лет — в течение 1-го календарного года применения УСН — 50%, 2-го — 30% и 3-го — 20% стоимости ОС;

    если срок полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения УСН (равными долями).

    Внутри налогового периода указанные расходы принимаются равными долями по отчетным периодам.

    Лизингодатель должен учесть, что на основании п. 3 ст. 346.16 НК РФ он обязан пересчитать налоговую базу с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пеней за период с момента учета ОС в составе расходов при УСН до даты их реализации, если последняя проведена ранее:

    3 лет (для ОС со сроком полезного использования до 15 лет);

    10 лет (для ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет).

    Для лизингодателя актуален вопрос учета затрат на приобретение лизингового имущества, если оно находится на его балансе. Поскольку никаких особенностей в отношении этих затрат гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено, с учетом сказанного ранее порядок их учета должен быть аналогичен представленному порядку учета затрат на ОС.

    Такой же вывод делает и налоговое ведомство, указывая, что лизингодатель вправе учесть в составе затрат на приобретение ОС расходы на приобретение лизингового имущества, относящегося согласно правилам и нормам бухгалтерского учета к ОС (Письмо УМНС по г. Москве от 16.09.2003 N 21-09/50872, Письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.2006 N 18-11/3/264).

    Однако Минфин России упорно придерживается другого мнения, с которым лизингодателю, переходящему на УСН, придется считаться. На основании того, что бухгалтерский учет лизингового имущества проводится на счете 03, Минфин России считает, что его нельзя учитывать в составе расходов в порядке, установленном для ОС (Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16.09.2005 N 03-11-04/2/79, от 11.04.2006 N 03-11-04/2/78, от 18.05.2006 N 03-11-04/2/113, от 23.11.2007 N 03-11-04/2/281).

    В связи с тем что расходы по приобретению лизингового имущества носят капитальный характер и ст. 254 НК РФ не предусмотрены, лизингодатели не могут их учесть и в порядке пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

    Если договором лизинга предусматривается переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то расходы по приобретению предмета лизинга могут быть учтены лизингодателями, применяющими УСН, в отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23.11.2007 N 03-11-04/2/281).

    С нашей точки зрения, данная позиция ошибочная, так как отдает предпочтение форме бухгалтерского учета предметов лизинга в ущерб их сущности (последние являются ОС, что отражено в п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

    Прежде всего в налоговом периоде, предшествующем переходу с ОРН на УСН, лизингодатель должен будет восстановить суммы НДС, принятые к вычету по ОС, НМА и лизинговому имуществу, пропорционально их остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    Далее на дату перехода лизингодатель включает в налоговую базу суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН по договорам лизинга, исполнение которых он осуществляет после перехода (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

    Данное положение необходимо будет учитывать лизингодателю, получившему авансовый лизинговый платеж. Отметим, что при ОРН такой платеж включается в выручку частями согласно схеме лизинговых платежей.

    Сумма НДС, исчисленная и уплаченная при ОРН с суммы этого авансового лизингового платежа, подлежит вычету в последнем налоговом периоде применения ОРН при наличии документов, свидетельствующих о возврате суммы НДС лизингополучателю в связи с переходом лизингодателя на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

    Большие трудности будут представлять также переходные положения вынужденного возврата на ОРН, вызванного нарушениями описанных ранее ограничений.

    Оценим на упрощенном примере соотношение уровней налоговой нагрузки на лизингодателей по результатам одного квартала применения ОРН и УСН с учетом изложенных позиций Минфина России.

    Имеется лизинговый договор со следующими параметрами:

    общая сумма лизинговых платежей 8 496 000 руб. (7 200 000 руб. + 1 296 000 руб. НДС);

    срок договора — 3 года;

    схема лизинговых платежей (на 3 года равномерно по кварталам):

    за квартал 708 000 руб. (600 000 руб. + 108 000 руб. НДС);

    стоимость предмета лизинга 4 248 000 руб. (3 600 000 руб. + 648 000 руб. НДС);

    срок полезного использования предмета лизинга 36 месяцев (2-я амортизационная группа).

    Имеются следующие характеристики экономической деятельности лизингодателя за квартал (руб.):

    ФОТ — 90 000 руб.;

    налоги с ФОТ (26%) — 23 400 руб. (в том числе ОПС 14% — 12 600 руб.);

    материальные затраты периода — 177 000 руб. (150 000 руб. + 27 000 руб. НДС);

    среднегодовая стоимость имущества за один квартал — 3 450 000 руб.;

    налог на имущество (2,2%) — 18 975 руб. [(3 450 000 руб. x 2,2%) : 4].

    Представим финансовые показатели деятельности в следующей таблице.

    12 Сентября 2017 Разъяснено, как ИП должен уплачивать налог в случае утраты права на ПСН

    Если ИП совмещает ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках ОРН, от которых был освобожден.

    В то же время, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, ИП вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ранее ПСН, применять УСН.

    При этом налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года перехода (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 августа 2017 г. № 03-11-12/55456).

    Напомним, что с 1 января 2017 года налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОРН (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

  • если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.;
  • если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников (п. 5 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса).
  • В то же время ИП, нарушивший срок уплаты налога, продолжает применять ПСН и обязан уплатить сумму налога по ПСН, и уплатить пени и штрафы за просрочку платежа..

    Данное положение применяется в отношении патентов, выданных с 30 ноября 2016 года (п. 17 ст. 13 Федерального закона № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

    При этом в отношении патентов, выданных до 30 ноября 2016 года применяется порядок, предусматриваемый подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции, действовавшей до 30 ноября 2016 года. В соответствии с ним, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОРН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если он не уплатил налог в установленные сроки.

    5 налоговых систем ИП — порядок платежей и отчётности, санкции при нарушениях

    Налоги и страховые сборы — как кровеносная система для государства, они питают бюджет и стимулируют экономическое развитие страны. Поэтому пристальное внимание контролирующих госорганов вполне оправдано. Каждый год совершенствуется законодательство, вносятся уточнения в Налоговый кодекс РФ. Частному бизнесу приходится самостоятельно вникать во все нововведения и детали. Сегодня это особенно актуально, ведь наказания, санкции и штрафы тоже претерпевают изменения и дополнения, и чаще — в сторону ужесточения.

    Сроки отчётности и уплаты налогов и взносов ИП в 2018 году

    Малому бизнесу, зарегистрированному в качестве индивидуального предприятия (ИП), государство даёт ряд преимуществ перед другими организационно-правовыми формами, в частности облегчённую форму отчётности и лояльные санкции за налоговые нарушения. При этом ИП несёт личную имущественную ответственность перед регуляторами по финансовым долгам. То есть взыскателями будет рассматриваться не только имущество, которое участвует в предпринимательской деятельности (оборудование, материалы и т. п.), но и частная собственность бизнесмена: от недвижимости до телевизора. Пренебрежительно относясь к срокам уплаты налогов, ИП рискует подвергнуться не только административному, но и уголовному наказанию.

    Все частные предприниматели, которые ведут бизнес на территории РФ, обязаны своевременно:

    • представлять налоговую и статистическую отчётность;
    • выплачивать в госбюджет законодательно установленные налоги и сборы.
    • Налоги лучше заплатить, не стоит рисковать личным имуществом

      Налоговая и статистическая отчётность, а также крайние сроки уплаты налогов и взносов зависят от налогового режима и наличия наёмных работников у индивидуального предпринимателя.

      Микробизнесу изначально — при регистрации ИП — нужно подумать о системе налогообложения. Этот выбор напрямую зависит от вида деятельности, которым собирается заниматься бизнесмен, от планируемых объёмов оборота и доходов, численности штата сотрудников, а также региональных льгот малым предприятиям.

      Учтите: если при регистрации бизнеса ИП не заявил, что он будет работать по одному из льготных налоговых режимов, ИФНС по умолчанию установит ему общую систему налогообложения (ОСНО). Поэтому главным шагом на пути становления собственного дела будет правильный выбор налогового режима.

      Прежде чем определиться с налоговым режимом, можно посчитать планируемые доходы, затраты, налоги, сборы и сделать свой выбор

      Нюансы по налоговым выплатам в 2018 при общем режиме

      Частный бизнес на общем режиме налогообложения (ОРН или ОСНО) декларирует и платит следующие налоги:

    • НДС — если были операции, которые облагаются НДС, и сумма выручки за отчётный квартал составила свыше 2 млн рублей;
    • НДФЛ — если в отчётном налоговом периоде был получен доход;
    • НДФЛс — если в штате ИП есть наёмные работники.

    Выплаты по налогу на добавленную стоимость должны поступать в ИФНС по месту прописки ИП. При расчёте берётся сумма, указанная при квартальном декларировании налога, которая делится на 3. Это и есть сумма ежемесячного платежа по НДС. Платежи должны проводиться каждый месяц до 25 числа.

    Есть исключения из этого правила: ИП на льготных режимах, которые не обязаны платить налоговые взносы по НДС, но при этом выставляли с/фактуры своим контрагентам, выделяя НДС, должны перечислять полную сумму налога один раз в квартал, до 25 числа. При этом им в обязанность вменяется ведение бух. отчётности по Журналу учёта счетов-фактур.

    Расчёт и выплаты по НДФЛ основываются на декларации 4-НДФЛ, по ней налоговики рассчитывают и выставляют требования по авансовым платежам.

    Выплатить авансы по НДФЛ индивидуальный предприниматель обязан в указанные сроки:

  • первая половина года — до 15 июля;
  • третий квартал года — до 15 октября;
  • четвёртый квартал — до 15 января.
  • Законом установлены крайние сроки уплаты налогов

    Правила отчётности

    ИП, который работает на ОРН, обязан выполнять типовые нормы налогового и бухгалтерского учёта:

  • Систематически вести Книгу учёта доходов и расходов частного предприятия.
  • Своевременно сдать в ИФНС по месту прописки итоговую годовую налоговую декларацию 3-НДФЛ о доходах ИП.
  • При получении первого дохода в течение 5 рабочих дней сформировать декларацию 4-НДФЛ с цифрами предполагаемого дохода.
  • Ежеквартально отчитываться по декларации НДС. При этом следует учесть, что декларация по этому налогу отправляется на проверку только через электронный документооборот ФНС РФ (ЭДО).
  • Нужно учесть, что декларация 3-НДФЛ представляется даже в случае, если бизнесмен не вёл свою деятельность и по расчётному счёту ИП не было движения средств.

    Когда частное предприятие закрывается до окончания налогового периода и в ИФНС подано заявление о прекращении деятельности ИП, декларация по НДФЛ должна быть сдана налоговому контролёру в течение 5 рабочих дней.

    Учтите ещё один нюанс при формировании отчётности по 4-НДФЛ: ИП не должен давать ИФНС комментарии к расчёту прогнозируемого дохода. Даже если бизнесмен значительно ошибётся в своей плановой выручке, он не несёт за это ответственности. В случае когда после сдачи 4-НДФЛ ИП понимает, что его фактический доход будет выше (или ниже) запланированного показателя более чем на 50%, предприниматель просто должен представить уточнённые цифры в ИФНС. В регламентированный срок — 5 рабочих дней — инспекция рассчитает авансовые платежи. Если по платежам будет недостача, придётся доплатить. Излишне уплаченный аванс будет выровнен по результатам года по декларации 3-НДФЛ.

    Фотогалерея: формы отчётности на ОРН — декларации, книга учёта и журнал по учёту с/ф

    Таблица: регламент отчётности по ОСНО

    Как отчитывается и платит взносы ИП-работодатель

    Когда частный предприниматель берёт на работу сотрудников, он обязан в течение 10 рабочих дней представить в ФСС сведения о формировании наёмного штата, а также зарегистрироваться в качестве страхователя. Регистрация проходит в течение 5 рабочих дней. Это можно сделать на портале госуслуг или подойти в территориальный Фонд соц. страхования. Правило относится ко всем налоговым режимам: и к ОСНО, и к специальным. Если сроки регистрации будут нарушены по вине ИП-работодателя, бизнес могут оштрафовать, минимальный штраф составляет 5 тысяч рублей.

    Учтите: с 2017 года подавать заявление и сведения о работниках в Пенсионный фонд необязательно. Это сделает налоговая служба в рамках межведомственного обмена.

    При сдаче контролирующим органам отчётности о работниках ИП нужно знать несколько нюансов:

  • В отчёте о количестве трудоустроенных учитываются не только постоянные сотрудники, но и те, кто выполняют временную работу. Если человек отработал хотя бы 1 день, он вносится в список.
  • В реестре сотрудников также должны быть учтены декретницы, те, кто находится в отпуске или на больничном.
  • С момента, когда численность персонала достигнет 25 человек, отчётность перед ПФР переводится в электронный документооборот. Все отчёты в этом случае должны быть завизированы усиленной квалифицированной электронной подписью ИП-работодателя.
  • В 2018 году основная часть страховой отчётности и взносы по наёмным сотрудникам идут через ФНС РФ, у ФСС и ПФР остались только контролирующие функции

    Отчётность частного предприятия, в штате которого есть наёмный персонал, представляется в 3 ведомства: ИФНС, ПФР и в ФСС.

    Для каждой формы отчётности установлен крайний срок сдачи. Чтобы избежать очередей, не опоздать со сдачей и не получить штраф, отчитывайтесь заранее.

    Госуслуги

    https://www.gosuslugi.ru/

    Таблица: сроки отчётности и выплат по персоналу ИП (в ПФР, ФСС, ФНС)

    Видео: страховые взносы ИП за себя в 2018 году

    Платежи в бюджет у ИП на льготных налоговых режимах

    Специальные налоговые режимы для предпринимательства отличаются упрощённой минимизированной отчётностью:

    1. Все льготные системы налогообложения освобождают частный бизнес от налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, при этом у ИП может возникнуть обязанность отчитаться по НДС в случаях, когда ИП выписывает счета-фактуры, выделяя налог в бух. документах при продаже своих товаров или оказании услуг.
    2. ИП на льготных режимах не выплачивает НДФЛ, в налогообложении учитывается только доход от бизнес-деятельности частного предпринимателя.
    3. В случае если у частного предприятия в штате нет наёмных сотрудников, он не ведёт бухгалтерский учёт и не сдаёт бух. отчётность (достаточно Книги учёта).
    4. Микробизнес не осуществляет платежи по налогу на имущество ИП, если собственность используется им для ведения бизнеса.
    5. Есть один момент, который хоть и не влияет на отчётность ИП, но на него стоит обратить внимание, так как он может повлиять на платежи по налогу. Законодательством РФ и региональными образованиями установлен перечень коммерческих объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Этот реестр корректируется ежегодно, делает это исполнительная власть субъекта РФ, где расположена недвижимость. С каждым годом этот список расширяется. Проверьте на официальном сайте администрации региона, не попала ли в него ваша недвижимость.

      Уплата налогов на УСН и ЕНВД

      По двум льготным режимам — по упрощённой системе (УСН) и по Единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) — отчётность сдаётся в ИФНС один раз в год. По режиму УСН — до 30 апреля, по фермерскому налогу — до 31 марта по итогам прошедшего календарного года. Выплаты по результатам года должны поступить в налоговую службу до представления декларации по соответствующему режиму.

      По этим двум налогам предусмотрены авансовые платежи, которые должны быть уплачены в бюджет до 25 числа после окончания каждого квартала.

      Когда ИП решает прекратить свою деятельность в качестве предпринимателя на УСН или ЕСХН, он должен:

    6. Известить ИФНС о своём решении путём сдачи соответствующего уведомления (форма № 26.2–8). Сделать это необходимо в течение 15 дней с момента закрытия частного бизнеса.
    7. Сдать декларацию УСН и оплатить налог УСН, установленный срок для этого — 25 число следующего месяца.
    8. Знайте: не нужно представлять отчётность, если предприниматель переходит с УСН на ЕНВД или на патентную систему, так как это не является фактом прекращения деятельности по упрощёнке. Также ИФНС не требует стандартную отчётность при ликвидации частного бизнеса.

      Видео: налоги на упрощёнке — что, куда и как платить

      Специфика ИП на едином налоге на вменённый доход

      В отличие от других специальных режимов, декларирование по ЕНВД проходит поквартально. Отчитаться по вменёнке необходимо до 20 числа следующего налогового периода (календарного квартала).

      Платежи по ЕНВД осуществляются 4 раза в год: до 25 января, 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

      Ещё одна особенность этого сбора состоит в том, что при прекращении деятельности, подпадающей под вменённый налог, предпринимателю нужно уведомить ИФНС в более сжатые сроки — всего 5 дней даётся на подачу заявления инспекторам службы. При этом декларация по ЕНВД сдаётся налоговикам в стандартный квартальный срок отчётности.

      Патентный режим

      Патентный режим вообще не предусматривает декларирования доходов. Это самый лёгкий для бизнеса налоговый режим в части учёта и отчётности.

      При получении патента следует учесть, что предприниматель должен соблюдать сроки выкупа прав:

    9. Если патент берётся на период от 6 до 12 месяцев, можно оплатить его двумя платежами: один — до истечения девяноста дней с момента его действия, второй — до окончания его срока.
    10. Если ИП выбирает патент на время менее 6 месяцев, выплата должна быть погашена до прекращения его действия.

    Стоит взять на вооружение: на главной странице портала ФНС РФ всегда отражается актуальный налоговый календарь с крайними датами представления отчётов и уплаты налогов и сборов. Рекомендуем периодически проверять его при ведении бизнеса.

    Транспортный налог — узнать и оплатить

    Что такое транспортный налог?

    Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев транспортных средств. Транспортными средствами считаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, гидроциклы, моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства.

    От чего зависит величина транспортного налога?

    Величина транспортного налога рассчитывается, исходя из нескольких факторов: 1) ставки налога в зависимости от категории, вместимости и возраста транспортного средства; 2) налоговой базы — определяется как мощность двигателя транспортного средства; 3) периода владения; 4) наличия или отсутствия повышающего коэффициента. При этом субъекты Российской Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок.

    Оплатить налог на машину онлайн. Возможно ли это?

    Оплатить налог на машину через Интернет вы можете при помощи сервиса NALOGI.ONLINE https://nalogi.online/. Для проверки достаточно ввести номер ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) или УИН (уникальный номер налогового начисления). Для оплаты подойдет любая банковская карта — Visa/MasterCard/МИР.

    Когда необходимо оплачивать транспортный налог?

    Оплата транспортного налога должна производиться один раз в год не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). После 1 декабря начинается начисление пени.

    Как рассчитать пени для транспортного налога?

    Размер пени увеличивается ежедневно, пока не оплачен основной налог, на сумму, составляющую процент от налоговой задолженности. Этот процент равен 1/300 ставки рефинансирования (или ключевой ставки) Центрального Банка РФ.

    Как получать уведомление о новых налоговых начислениях?

    NALOGI.ONLINE позволяет подписаться на уведомления о новых имущественных налогах. Как только информация о задолженности попадет в государственную систему ГИС ГМП, мы сразу отправим вам email или sms-уведомление. Это позволит своевременно оплачивать задолженности, не дожидаясь начисления пени.

    Неправильно начислен налог на транспорт. Что делать?

    Если Вы обнаружили ошибку, которая завышает сумму транспортного налога, следует сообщить об этом в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства. Претензия подается в форме заявления. К заявлению необходимо приложить копии документов, которые подтверждают правильные данные. Заявление можно подать лично или через представителя непосредственно в налоговую инспекцию, направить по почте или через личный кабинет на сайте ФНС России.

    Никогда не оплачивал транспортный налог онлайн. Смогу ли я получить подтверждение оплаты?

    После оплаты сервис NALOGI.ONLINE автоматически отправляет детали платежа на Вашу электронную почту. Если Вам необходимо подтверждение оплаты, имеющее юридическую силу, например для суда или налоговых органов, то Вы можете запросить платежное поручение с отметкой банка через форму обратной связи или по электронной почте info@nalogi.online .

    Хочу подписаться на уведомления о новых налоговых начислениях. Как это сделать?

    Вы можете подписаться на уведомления о новых налогах через NALOGI.ONLINE совершенно бесплатно. Существует несколько способов оповещения: sms или email — уведомления. Достаточно совершить поиск налогов по Вашему ИНН, после чего NALOGI.ONLINE сами предложат Вам подписаться на уведомления о новых начисления. Это позволит своевременно оплачивать задолженности и не платить пени.

    Я не знаю свой ИНН, что делать?

    Узнать свой ИНН можно на сайте ФНС. Для этого необходимо знать данные вашего паспорта РФ. Также узнать свой ИНН вы можете в отделении налоговой службы по месту регистрации.

    Популярное:

    • Дду с материнским капиталом Внесение материнского капитала в долевое строительство Использование материнского капитала для долевого строительства регулируется 10 статьей 256 Федерального закона от 2006 года, в которой указываются дополнительные меры поддержки от […]
    • Закон коммунального ремонта Оплата коммунальных платежей за капитальный ремонт Собственники квартир должны в обязательном порядке оплачивать коммунальные платежи, а также взносы на капитальный ремонт дома (статья 155 ЖК РФ). Дорогие читатели! Статья рассказывает о […]
    • Штрафы гибдд за перевозку детей Штраф за перевозку ребенка без автокресла С увеличением количества автотранспорта и аварий в 2007 году для водителей была введена обязанность использовать специальные автокресла для детей младше 12 лет. Дорогие читатели! Статья […]
    • Осаго с заканчивающимся техосмотром Техосмотр в Росгосстрахе Среди множества страховых компаний, имеющих внушительный опыт в своей деятельности, СК «Росгосстрах» совершенно обосновано и уверенно может предложить надежные программы страхования, а также ряд других […]
    • Дтп без прав страховка есть Авария без водительского удостоверения Езда на транспортном средстве без водительского удостоверения, кроме ситуации, когда человек учится в установленном законом порядке (оборудованный автомобиль и инструктор) запрещена. Дорогие […]
    • Подоходный налог сколько раз возвращают Сколько раз можно вернуть НДФЛ при покупке жилья? Приобретение квартиры является важным событием для каждого человека, однако оно становится еще радостнее, если появляется возможность даже частично возместить понесенные расходы. Дорогие […]
    • Осаго для инвалидов 2 группы Льготы по страхованию автомобиля ОСАГО Страхование автомобиля по ОСАГО является обязательным условием использования автотранспортных средств. Полис защищает интересы третьих лиц при причинении ущерба владельцем автогражданки. Дорогие […]
    • Центр маломерных судов Судоводители ГИМС. Права ГИМС на маломерное моторное судно (лодку, катер), гидроцикл. Курсы судоводителей маломерного судна (курсы ГИМС). Учебный Центр ВОСВОД (Всероссийское Общество Спасания на Водах) проводит курсы подготовки […]